審計五要素——注會審計知識點解讀

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮婷婷2024-04-15 17:36:55

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

在注會審計這一科目中,，審計要素也是注會考試的常考知識點,，因此需要學(xué)員們理解掌握,。下面我們看一下這個知識點包含的內(nèi)容吧。

要素-大

審計五要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人,、財務(wù)報表,、財務(wù)報告編制基礎(chǔ)、審計證據(jù)和審計報告,。

關(guān)于以上五要素的內(nèi)容,，可以使用口訣記憶：

三方,、兩財、兩審

注：口訣來源于佟雪欣老師2024考季基礎(chǔ)精講班,。（點擊查看佟雪欣老師試聽課程）

解讀

1.三方關(guān)系人
管理層（責(zé)任方）（編）	在某些被審計單位,，管理層包括部分或全部的治理層成員。注冊會計師對由被審計單位管理層負(fù)責(zé)的財務(wù)報表發(fā)表審計意見,，以增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度,。由于財務(wù)報表是由被審計單位管理層負(fù)責(zé)的，因此,，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供的管理層的責(zé)任：（1）編報表并公允反映（2）設(shè)計,、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制（3）向注冊會計師提供必要的工作條件口訣：編報表、設(shè)內(nèi)控,、配合我管理層和治理層理應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任,，通過簽署財務(wù)報表確認(rèn)這一責(zé)任。財務(wù)報表審計并不能減輕管理層和治理層的責(zé)任
注冊會計師（審）	通常是指項目合伙人或項目組其他成員,，有時也指其所在的會計師事務(wù)所,。對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任。注冊會計師通過簽署審計報告確認(rèn)其責(zé)任,。
財務(wù)報表預(yù)期使用（用）	預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員,。包括股東、債權(quán)人,、監(jiān)管機構(gòu)、潛在投資者,、被審計單位管理層等
財務(wù)報表預(yù)期使用（用）	（1）如果存在特定使用者或具有特殊目的,，注冊會計師可以很容易地識別預(yù)期使用者。例如,，企業(yè)向銀行貸款,，銀行要求企業(yè)提供一份經(jīng)審計的反映財務(wù)狀況的財務(wù)報表，那么,，銀行就是該審計報告的預(yù)期使用者（2）一般情況下,，注冊會計師可能[1]無法識別預(yù)期使用審計報告的所有組織和人員。此時,，預(yù)期使用者主要[2]是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者,。例如，在上市公司財務(wù)報表審計中,，預(yù)期使用者主要[3]是指上市公司的股東,。（3）注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或與委托人簽訂的協(xié)議識別預(yù)期使用者。（4）理論上,，審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能[4]地明確為所有的預(yù)期使用者,，但實務(wù)中往往很難做到這樣,，因為有時審計報告并不向某些特定組織或人員提供，但他們也有可能使用審計報告,。例如,，注冊會計師為上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)，其審計報告的收件人為“ xx 股份有限公司全體股東”,，但除了股東外,，公司債權(quán)人、供應(yīng)商,、客戶,、證券監(jiān)管機構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者[5]