審計程序_2023年注會審計重要考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2023-04-18 13:40:19

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

學(xué)習(xí)注會審計，考生們首先應(yīng)該熟悉教材,，熟悉知識框架,，然后辨析細(xì)節(jié)，深入學(xué)習(xí)各考點,。以下是東奧為大家準(zhǔn)備的2023年注會審計重要考點,，快來一起學(xué)習(xí)！

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審計程序_2023年注會審計重要考點

【知識點】審計程序

【所屬章節(jié)】

第三章：審計證據(jù)

第二節(jié)：審計程序

審計程序

審計程序是指注冊會計師在審計過程中的某個時間,，對將要獲取的某類審計證據(jù)如何進(jìn)行收集的詳細(xì)指令,。

（一）總體審計程序

為了保證知識點的連貫性，此處增加了“總體審計程序”相關(guān)知識點，該知識點是教材第七章和第八章風(fēng)險識別,、評估與應(yīng)對的“主線”,。

總體審計程序包括風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序,，如圖3-4所示,。

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總體審計程序（風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序）是使用具體審計程序（7種）的某一種或某幾種程序的組合,，歸納如下表,。

總體審計程序	具體審計程序
總體審計程序	檢查	觀察	詢問	函證	重新計算	重新執(zhí)行	分析程序
風(fēng)險評估程序	√	√	√				√
控制測試	√	√	√			√
實質(zhì)性程序	√	√	√	√	√		√

（二）具體審計程序

1.檢查

項目	具體內(nèi)容
含義	對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì),、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查,，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實物審查
檢查對象	記錄和文件，實物資產(chǎn)
特征	檢查程序具有方向性，如細(xì)節(jié)測試中的“順查”或“逆查”

2.觀察

項目	具體內(nèi)容
含義	查看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?/p>
觀察對象	（1）從事的活動（也包括狀況，比如存貨的霉變,、毀損等,，固定資產(chǎn)的狀況等）（2）實施的程序，觀察出納員盤點現(xiàn)金等
局限性	觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點,，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響,，這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制

3.詢問

項目

具體內(nèi)容

含義

以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息,，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程

特征

（1）知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)

（2）對詢問的答復(fù)可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息

（3）在某些情況下,，對詢問的答復(fù)為注冊會計師修改審計程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦蛱峁┝嘶A(chǔ)

（4）在詢問管理層意圖時，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的

（5）針對某些事項,，注冊會計師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明,，以證實對口頭詢問的答復(fù)

4.函證

項目

具體內(nèi)容

含義

直接從第三方獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì),、電子或其他介質(zhì)等形式

特征

（1）當(dāng)針對的是與特定賬戶余額及其項目相關(guān)的認(rèn)定時,，函證常常是相關(guān)的程序

（2）函證不必僅僅局限于賬戶余額，還適用于被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款等

（3）函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據(jù)

5.重新計算

重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對,。重新計算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行,。

6.重新執(zhí)行

重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

7.分析程序

分析程序,，是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括必要時對識別出的,、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查,。

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本文知識點內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容,，點擊圖片試讀更多,！