審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用（四）_2020年注會《審計》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：蘇曉婷2020-07-07 13:46:11

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

節(jié)約時間,，也就是使一個人有限的生命更加有效,，也即等于延長了人的生命,。注冊會計師備考的基礎(chǔ)階段已經(jīng)開始了,，小編已經(jīng)更新了《審計》科目中考生需要掌握的重要知識點(diǎn),，快來和小編一起學(xué)習(xí)一下吧,！

審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用（四）_2020年注會《審計》重要知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】 審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用

【所屬章節(jié)】

第四章審計抽樣方法——第三節(jié) 審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用

【知識點(diǎn)】細(xì)節(jié)測試中選取樣本階段

審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用

（二）確定樣本規(guī)模

1.細(xì)節(jié)測試中影響樣本規(guī)模的因素

影響因素	與樣本規(guī)模的關(guān)系
可接受的誤受風(fēng)險	反向變動
可容忍錯報	反向變動
預(yù)計總體錯報	同向變動
總體規(guī)模	影響很小
總體的變異性（貨幣單元抽樣除外）	同向變動

2.確定樣本量(公式法等)

(1)依據(jù)細(xì)節(jié)測試貨幣單元抽樣樣本規(guī)模表(教材P92表4-8)確定樣本量,。

(2)使用傳統(tǒng)變量抽樣方法時,，注冊會計師通常運(yùn)用計算機(jī)程序確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模。

(3)注冊會計師還可以使用下列公式確定樣本規(guī)模：

樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯報×保證系數(shù)

（三）選取樣本并對其實施審計程序

1.選樣方法

細(xì)節(jié)測試抽樣方法	適用于統(tǒng)計抽樣（是/否）	適用于非統(tǒng)計抽樣（是/否）
1.簡單隨機(jī)選樣	是	是
2.系統(tǒng)選樣	是	是
3.隨意選樣	否	是
4.計算機(jī)輔助審計技術(shù)	是	是

2.在貨幣單元抽樣中以系統(tǒng)選樣法選取樣本三步驟

第一步：確定選樣間隔,，即用總體賬面金額除以樣本規(guī)模,，得到選樣間隔；

第二步：在第一個間隔中確定一個隨機(jī)起點(diǎn),，從這個隨機(jī)起點(diǎn)開始,，按照選樣間隔，從總體中順序選取樣本,；

第三步：注冊會計師對包含被選取貨幣單元的賬戶余額或交易(即邏輯單元)實施檢查,。

3.系統(tǒng)選樣法選取樣本舉例

在應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶中，賬戶A1,A2,A3,A4,A5……的賬面金額分別為200元,、150元,、350元、100元,、700元……,。

如果注冊會計師確定的選樣間隔為300元，然后從1～300元(含300元)之間選擇一個隨機(jī)起點(diǎn),，比如選第150元為隨機(jī)起點(diǎn),，則隨后挑選出來的樣本依次為：

……

系統(tǒng)選樣法選取應(yīng)收賬款邏輯單元
賬戶（邏輯單元）	賬面金額	貨幣區(qū)間	選樣間隔與隨機(jī)起點(diǎn)	所選樣本號碼
A1	200	1～200	選樣間隔為300元，隨機(jī)起點(diǎn)為第150元	第150元第450元（150+300）第750元（450+300）第1050元（750+300）第1350元（1050+300）
A2	150	201～350
A3	350	351～700
A4	100	701～800
A5	700	801～1500
......

【歸納總結(jié)】

(1)如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔,，該項目一定會被挑選出來,，比如邏輯單元A3和A5，就一定會被挑選出來,；

(2)如果邏輯單元的賬面金額是選樣間隔的數(shù)倍,，該項目將不止一次地被挑選出來，比如邏輯單元A5,，就有兩次被選取的機(jī)會,，這種情況下,，最終選取的邏輯單元數(shù)量小于確定的樣本規(guī)模；

(3)為簡化樣本評價工作,，注冊會計師可能對賬面金額大于或等于選樣間隔的項目實施100%的檢查,，而不將其納入抽樣總體。

查看更多知識點(diǎn)：2020年注冊會計師《審計》重要知識點(diǎn)匯總,，通關(guān)必看,！

每一發(fā)奮努力的背后,，必有加倍的賞賜。如果在學(xué)習(xí)《審計》的過程中遇到了無法攻克的難點(diǎn),，不妨試試和東奧名師劉圣妮老師一起學(xué)習(xí),。點(diǎn)擊下方鏈接即可查看2020年的免費(fèi)試聽課程和注冊會計師課程體系，感興趣的小伙伴快來看看吧,！

《審計》主講名師：劉圣妮

名師介紹：管理學(xué)博士,、副教授。1996年開始從事注冊會計師考試輔導(dǎo)及注冊會計師后續(xù)教育教學(xué)工作,，精通理論知識,，熟悉實務(wù)運(yùn)用。深諳《審計》歷年考試命題規(guī)律,，是公認(rèn)的杰出審計輔導(dǎo)專家,。編著的注冊會計師《審計》“輕松過關(guān)”系列圖書，具有針對性和實用性,，享譽(yù)業(yè)內(nèi),。

授課特點(diǎn)：富有激情，寓教于樂,。幽默的語言讓課堂生動有趣,，鮮活的案例讓理論形象具體，考點(diǎn)梳理精細(xì),，考題點(diǎn)押準(zhǔn)確 ,。“聽劉老師的課,，審計輕松過”,。

【點(diǎn)擊觀看】劉圣妮老師的2020年《審計》課程免費(fèi)試聽

【點(diǎn)擊了解】注冊會計師課程升級，抓住機(jī)遇,，揚(yáng)帆起航,！