2018注會(huì)《審計(jì)》同步練習(xí)：銷售與收款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-02-12 10:22:03

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

做注冊(cè)會(huì)計(jì)師習(xí)題的時(shí)候,，大家不要只是練習(xí)客觀題,，忘記主觀題,，小編為大家推薦一些主觀題,，希望對(duì)大家學(xué)習(xí)有幫助,。

【例題?主觀題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人,。審計(jì)工作底稿記載了A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試甲公司與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制的情況，具體內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司指定某財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與存貨明細(xì)賬,。

(2)對(duì)顧客提出的賒購(gòu)申請(qǐng)，如果賒購(gòu)金額不超過(guò)其剩余信用額度,，由賒銷部門信息系統(tǒng)直接批準(zhǔn)。超過(guò)剩余信用額度的,，由銷售經(jīng)理直接批準(zhǔn),。

(3)產(chǎn)成品須經(jīng)質(zhì)檢部門檢驗(yàn)方能向顧客發(fā)出,，財(cái)務(wù)部門根據(jù)檢驗(yàn)單和銷售發(fā)票確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。

(4)甲公司2016年10月份發(fā)生的一筆賒銷金額超過(guò)了批準(zhǔn)賒銷的金額,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了收款憑證,，證實(shí)應(yīng)收賬款已于11月全額收回。

(5)2016年11月確認(rèn)一筆營(yíng)業(yè)收入的日期比檢驗(yàn)及發(fā)貨日期早一天,。甲公司解釋系檢驗(yàn)儀器故障導(dǎo)致發(fā)貨延遲所致。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該情況不導(dǎo)致營(yíng)業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定,。

(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年12月下旬銷售發(fā)票復(fù)核人姓名與以前不同,。甲公司管理層解釋,，專職復(fù)核人員出差，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn),，由出納人員臨時(shí)代行復(fù)核職能,。

要求：

(1)分別針對(duì)第(1)至(3)中所述控制，不考慮其他情況,，指出相關(guān)控制的設(shè)計(jì)是否合理。如認(rèn)為不合理,，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由;

(2)分別考慮第(4)至(6)中所述情況,，指出相關(guān)控制是否得以有效執(zhí)行,。如認(rèn)為未能得以有效執(zhí)行，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

【答案】

針對(duì)要求(1)：

控制(1)設(shè)計(jì)合理。

控制(2)設(shè)計(jì)不合理,。賒銷審批應(yīng)由信用管理部門負(fù)責(zé),，不應(yīng)由銷售經(jīng)理批準(zhǔn),。

控制(3)設(shè)計(jì)不合理。發(fā)出產(chǎn)品的質(zhì)量須經(jīng)客戶認(rèn)可,。未取得客戶認(rèn)可確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入可能導(dǎo)致營(yíng)業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定,。

針對(duì)要求(2)：

情況(4)表明甲公司未按批準(zhǔn)金額賒銷,，相關(guān)內(nèi)部控制未能得以有效執(zhí)行。

情況(5)表明甲公司在發(fā)貨之前確認(rèn)收入，與收入確認(rèn)相關(guān)的控制未能得以有效執(zhí)行,。

情況(6)表明出納人員兼任銷售發(fā)票復(fù)核職責(zé)，不相容職務(wù)未能分離,，相關(guān)內(nèi)部控制未能得以有效執(zhí)行,。