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增值稅進(jìn)項稅和銷項稅的區(qū)別

來源：東奧會計在線責(zé)編：李佳儀 2022-08-23 14:42:02

精選回答

東奧注冊會計師

2024-09-06 09:13:07

增值稅進(jìn)項稅和銷項稅的區(qū)別：

概念不同：

進(jìn)項稅額,，是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額,。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時,，按照銷售額與規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，為銷項稅額,。

計算公式不同：

進(jìn)項稅額=(外購原料,、燃料、動力)*稅率,。

銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率

銷項稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率

不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額：

1.用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),。

2.非正常損失所對應(yīng)的進(jìn)項稅,，具體包括：

(1)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。

(2)非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。

(3)非正常損失的不動產(chǎn),，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù),。

(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建,、改建、擴(kuò)建,、修繕,、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程,。

增值稅稅率

一.13%稅率

1.銷售或進(jìn)口貨物(除適用低稅率,、零稅率的外)

2.提供應(yīng)稅勞務(wù)(加工、修理,、修配勞務(wù))

3.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)(包括經(jīng)營租賃服務(wù)與融資租賃服務(wù))

4.納稅人受托對垃圾,、污泥,、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理,，采取填埋,、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的,，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”,，其收取的處理費(fèi)用

二.9%稅率

1.銷售或進(jìn)口下列貨物：

⑴生活必需品：糧食等初級農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油,、鮮奶,、食用鹽、自來水,、暖氣,、冷氣、熱水,、煤氣,、石油液化氣、天然氣,、沼氣,、居民用煤炭制品

⑵文化類：圖書(含符合條件的境外圖書)、報紙,、雜志,、音像制品、電子出版物(例如光盤)

⑶農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料：飼料,、化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī)(含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈,、自動蟲情測報燈,、黏蟲板,、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī),、養(yǎng)雞設(shè)備系列,、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品),、農(nóng)膜

⑷其他：二甲醚等

2.銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù),、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

三.6%稅率

1.銷售增值電信服務(wù),、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外),、生活服務(wù),，銷售無形資產(chǎn)(土地使用權(quán)除外)

2.納稅人受托對垃圾,、污泥,、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理,，采取填埋,、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,，受托方屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,，其收取的處理費(fèi)用

3.納稅人受托對垃圾,、污泥,、污水,、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的,，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,，其收取的處理費(fèi)用

四.零稅率

1.出口貨物(另有規(guī)定除外)

2.境內(nèi)單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)

國際運(yùn)輸服務(wù)是指：

⑴在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境

⑵在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境

⑶在境外載運(yùn)旅客或者貨物

3.航天運(yùn)輸服務(wù)

4.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：(⑴-⑼屬于“現(xiàn)代服務(wù)”;⑽屬于“銷售無形資產(chǎn)”)

⑴研發(fā)服務(wù)

⑵合同能源管理服務(wù)

⑶設(shè)計服務(wù)

⑷廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)

⑸軟件服務(wù)

⑹電路設(shè)計及測試服務(wù)

⑺信息系統(tǒng)服務(wù)

⑻業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

⑼離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

⑽轉(zhuǎn)讓技術(shù)

5.其他零稅率政策：

⑴按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的,，適用增值稅零稅率政策,，未取得的,，適用增值稅免稅政策

⑵境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù),，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù),，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率

⑶境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租,、濕租服務(wù),，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù),，由承租方適用增值稅零稅率,。境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率

⑷境內(nèi)單位和個人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù),，由境內(nèi)實際承運(yùn)人適用增值稅零稅率;無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策

6.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與香港,、澳門,、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外,，參照上述規(guī)定執(zhí)行

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