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增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的區(qū)別

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佳儀 2022-08-23 14:42:02

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-06 09:13:07

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的區(qū)別：

概念不同：

進(jìn)項(xiàng)稅額,，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí),，按照銷售額與規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額,，為銷項(xiàng)稅額。

計(jì)算公式不同：

進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料,、燃料,、動(dòng)力)*稅率。

銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率

銷項(xiàng)稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

2.非正常損失所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅,，具體包括：

(1)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(2)非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(3)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。納稅人新建、改建,、擴(kuò)建,、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

增值稅稅率

一.13%稅率

1.銷售或進(jìn)口貨物(除適用低稅率,、零稅率的外)

2.提供應(yīng)稅勞務(wù)(加工,、修理、修配勞務(wù))

3.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)(包括經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)與融資租賃服務(wù))

4.納稅人受托對(duì)垃圾,、污泥,、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理,，采取填埋,、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”,，其收取的處理費(fèi)用

二.9%稅率

1.銷售或進(jìn)口下列貨物：

⑴生活必需品：糧食等初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,、食用植物油、鮮奶,、食用鹽,、自來(lái)水、暖氣,、冷氣,、熱水、煤氣,、石油液化氣,、天然氣、沼氣,、居民用煤炭制品

⑵文化類：圖書(含符合條件的境外圖書),、報(bào)紙、雜志,、音像制品,、電子出版物(例如光盤)

⑶農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料：飼料、化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī)(含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈,、自動(dòng)蟲情測(cè)報(bào)燈,、黏蟲板、卷簾機(jī),、農(nóng)用挖掘機(jī),、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品),、農(nóng)膜

⑷其他：二甲醚等

2.銷售交通運(yùn)輸服務(wù),、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù),、建筑服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn),，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

三.6%稅率

1.銷售增值電信服務(wù),、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外),、生活服務(wù),，銷售無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán)除外)

2.納稅人受托對(duì)垃圾,、污泥、污水,、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理,，采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,，受托方屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,，其收取的處理費(fèi)用

3.納稅人受托對(duì)垃圾、污泥,、污水,、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，采取填埋,、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,，其收取的處理費(fèi)用

四.零稅率

1.出口貨物(另有規(guī)定除外)

2.境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)是指：

⑴在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境

⑵在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境

⑶在境外載運(yùn)旅客或者貨物

3.航天運(yùn)輸服務(wù)

4.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：(⑴-⑼屬于“現(xiàn)代服務(wù)”;⑽屬于“銷售無(wú)形資產(chǎn)”)

⑴研發(fā)服務(wù)

⑵合同能源管理服務(wù)

⑶設(shè)計(jì)服務(wù)

⑷廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)

⑸軟件服務(wù)

⑹電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)

⑺信息系統(tǒng)服務(wù)

⑻業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

⑼離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

⑽轉(zhuǎn)讓技術(shù)

5.其他零稅率政策：

⑴按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目,，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策,，未取得的,，適用增值稅免稅政策

⑵境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù),，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率

⑶境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租,、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù),，由承租方適用增值稅零稅率,。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù),，由出租方適用增值稅零稅率

⑷境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率;無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策

6.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門,、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為,，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行

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