資源稅應納稅額的計算_2020年注會《稅法》答疑
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某礦山是增值稅一般納稅人，從事采礦,、選礦,，本礦山的運輸隊（具有運輸資質）也從事礦產品運輸業(yè)務，2019年4月發(fā)生下列業(yè)務：
（1）開采原煤6000噸,，將其中3000噸直接銷售,，取得銷售額400000元（不含增值稅）；將其余3000噸連續(xù)加工洗選煤,，銷售洗選煤1200噸,，取得銷售收入200000元（不含增值稅）；本礦山運輸隊另收取礦區(qū)到用戶所在地的運輸費,，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000元,。當?shù)叵催x煤折算率85%；
（2）地面抽采煤層氣500000立方米全部銷售,，價稅合并收取金額120000元,；
（3）銷售使用過11年的舊機器一臺，價稅合并收取16000元,；
（4）當期購買采煤機械取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅金13000元,，外購材料取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額38000元，該批材料用于生產加工煤炭制品,；
（5）臨時租入選礦檢測設備,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的租金金額8000元;購買材料支付運費，取得稅務機關為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票,，注明運費金額4000元,。
（其他相關資料：假定上述業(yè)務可抵扣的增值稅進項稅均在當月進行抵扣，增值稅基本稅率13%,，低稅率9%和6%,，該礦山煤炭資源稅稅率8%，天然氣資源稅稅率為6%,，該礦山上期增值稅留抵稅額15000元,，該礦山銷售自己使用過的固定資產未放棄減稅）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。
（1）該礦山應納的資源稅,；
（2）該礦山可抵扣的增值稅進項稅,；
（3）該礦山增值稅的銷項稅；
（4）該礦山當期應納增值稅,。
正確答案 :
應納資源稅=（400000+200000×85%）×8%=45600（元）
地面抽采煤層氣暫不征收資源稅,。資源稅的計稅銷售額不含礦區(qū)到用戶所在地的運輸費用。
【提問】租用選礦檢測設備按動租賃業(yè)計算增值稅稅率16%,？2019.4.1稅率13%,？
【答疑】尊敬的學員，您好：
是的哦,，租入選礦檢測設備屬于有形動產租賃服務,，按照16%計算增值稅，2019.4.1稅率13%,。
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注：答疑內容出自東奧《稅法》教研團隊
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