資源稅應(yīng)納稅額的計算_2020年注會《稅法》答疑
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某礦山是增值稅一般納稅人，從事采礦,、選礦，本礦山的運輸隊（具有運輸資質(zhì)）也從事礦產(chǎn)品運輸業(yè)務(wù)，2019年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）開采原煤6000噸,，將其中3000噸直接銷售，取得銷售額400000元（不含增值稅）,；將其余3000噸連續(xù)加工洗選煤,，銷售洗選煤1200噸，取得銷售收入200000元（不含增值稅）,；本礦山運輸隊另收取礦區(qū)到用戶所在地的運輸費,，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000元。當(dāng)?shù)叵催x煤折算率85%；
（2）地面抽采煤層氣500000立方米全部銷售,，價稅合并收取金額120000元,；
（3）銷售使用過11年的舊機器一臺，價稅合并收取16000元,；
（4）當(dāng)期購買采煤機械取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅金13000元,，外購材料取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額38000元，該批材料用于生產(chǎn)加工煤炭制品,；
（5）臨時租入選礦檢測設(shè)備,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的租金金額8000元;購買材料支付運費，取得稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票,，注明運費金額4000元,。
（其他相關(guān)資料：假定上述業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進項稅均在當(dāng)月進行抵扣，增值稅基本稅率13%,，低稅率9%和6%,，該礦山煤炭資源稅稅率8%，天然氣資源稅稅率為6%,，該礦山上期增值稅留抵稅額15000元,，該礦山銷售自己使用過的固定資產(chǎn)未放棄減稅）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。
（1）該礦山應(yīng)納的資源稅,；
（2）該礦山可抵扣的增值稅進項稅；
（3）該礦山增值稅的銷項稅,；
（4）該礦山當(dāng)期應(yīng)納增值稅,。
正確答案 :
應(yīng)納資源稅=（400000+200000×85%）×8%=45600（元）
地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。資源稅的計稅銷售額不含礦區(qū)到用戶所在地的運輸費用,。
【提問】租用選礦檢測設(shè)備按動租賃業(yè)計算增值稅稅率16%,？2019.4.1稅率13%？
【答疑】尊敬的學(xué)員,，您好：
是的哦,，租入選礦檢測設(shè)備屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，按照16%計算增值稅,，2019.4.1稅率13%,。
希望能幫助到您哦~
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注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團隊
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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