資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算_2019年注會《稅法》答疑精華
3科
日均>3h
懷抱著一顆永不放棄的希望之心,，明天就會有溫暖的陽光雨露,。下面是東奧小編整理的注冊會計(jì)師稅法答疑精華,，考生快來一起看看吧,。堅(jiān)持就是勝利,，大家加油哦,！
【例題】(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅,。
正確答案 :納稅人以自采原煤和外購原煤混合加工洗選煤的,，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購原煤的數(shù)量,、單價及運(yùn)費(fèi)，在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進(jìn)金額,。應(yīng)納資源稅=[(500+10)×550×60%-500×120]×5%=5415(元),。
【知識點(diǎn)】資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【問題】銷售500噸洗選煤，對應(yīng)250噸原煤,，為什么將全部原煤的資源稅都扣除了?
【答疑】因?yàn)槭怯米圆稍汉屯赓徳夯旌霞庸は疵?000噸,，這里的1000噸包括外購的原煤500噸以及自產(chǎn)的500噸;
由于銷售的是混合的洗選煤500噸與10噸視同銷售，銷售部分計(jì)算資源稅;
但是對于外購的已稅原煤對應(yīng)的資源稅可以全額扣減,，因?yàn)槲覀兪窃陬I(lǐng)用生產(chǎn)洗選煤的時候扣減,，并不用等銷售的時候才能扣減;
這里您可以連續(xù)消費(fèi)稅的扣減，是在生產(chǎn)領(lǐng)用時扣減,，并不是在銷售時扣減，要注意呦,。
2019年注會準(zhǔn)考證打印即將結(jié)束,，還沒有打印的考生要抓緊時間啦！
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
精選推薦
相關(guān)文章
注冊會計(jì)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計(jì) | 審計(jì) | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財(cái)管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽 | 注會名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見問題
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號