增值稅征收率_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華
3科
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生活不會(huì)辜負(fù)每一個(gè)努力奮斗的人,。為幫助大家順利通過2019年注冊會(huì)計(jì)師考試,，東奧小編整理了注會(huì)《稅法》精華答疑，一起看看吧,。
【例題】某自然人甲將自有的一棟住房出租,，2018年2月1日取得當(dāng)月含稅租金收入6萬元,。則甲應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為( )萬元。
A.0.59
B.0.3
C.0.09
D.1.1
正確答案:C
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征收率
答案解析 :甲應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅=6÷(1+5%)×1.5%=0.09(萬元),。
【問題】租房有關(guān)的各種稅率
【答疑】
1.個(gè)人出租住房
(1)涉及到的相關(guān)稅費(fèi)：
增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅,、個(gè)人所得稅。
(2)涉及到的優(yōu)惠：
①增值稅：個(gè)人出租住房,，減按1.5%計(jì)算增值稅;
②城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加：隨增值稅的繳納而繳納;
③房產(chǎn)稅：個(gè)人出租住房,，不區(qū)分用途,，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;
④城鎮(zhèn)土地使用稅：個(gè)人出租住房,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;
⑤印花稅：對個(gè)人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅;
⑥個(gè)人所得稅：對個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅,。
2.個(gè)人出租非住房
(1)涉及到的相關(guān)稅費(fèi)：
增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅,、個(gè)人所得稅;沒有相關(guān)優(yōu)惠政策。
(2)相關(guān)說明：
①增值稅：按5%計(jì)算繳納;
②城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加：以實(shí)際繳納的增值稅稅額乘以城建稅稅率(7%、5%,、1%三檔),、教育費(fèi)附加征收率3%及地方教育附加征收率2%計(jì)算繳納;
③房產(chǎn)稅：以不含增值稅的租金收入的12%計(jì)算繳納;
④城鎮(zhèn)土地使用稅：按照當(dāng)?shù)剡m用的定額稅率計(jì)算繳納;
⑤印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元,，按1元貼花;
⑥個(gè)人所得稅：按財(cái)產(chǎn)租賃所得,，減除出租住房繳納的稅金、有修繕費(fèi)的要每月限額800元扣除,，不足800元時(shí)按實(shí)際數(shù)額扣除后,，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的,，減除20%的費(fèi)用,，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20%,。
3.企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)
(1)增值稅：一般計(jì)稅方法,，稅率是11%;簡易計(jì)稅方法，征收率是5%
(2)城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加：以實(shí)際繳納的增值稅稅額乘以城建稅稅率(7%、5%,、1%三檔),、教育費(fèi)附加征收率3%及地方教育附加征收率2%計(jì)算繳納
(3)房產(chǎn)稅：12%
(4)城鎮(zhèn)土地使用稅：按照當(dāng)?shù)剡m用的定額稅率計(jì)算繳納;
(5)印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元,，按1元貼花
(6)企業(yè)所得稅：一般是25%;小微企業(yè)是20%;高新技術(shù)企業(yè)是15%
不畏過往,，不懼將來。2019年注會(huì)考試時(shí)間為10月19-20日,，考生在認(rèn)真?zhèn)淇贾嘁斡洔?zhǔn)考證打印時(shí)間哦,！
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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