準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額_2019注會(huì)《稅法》答疑精華

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于亞男2019-06-27 10:07:55

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始了,，一些同學(xué)在備考注會(huì)稅法時(shí)對(duì)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不是特別理解,，為了幫助同學(xué)們學(xué)習(xí)，東奧小編整理了注會(huì)稅法相關(guān)知識(shí)點(diǎn)答疑精華,，同學(xué)們快來(lái)看吧,。

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額_2019注會(huì)《稅法》答疑精華

【例題】某實(shí)行出口免抵退稅辦法的機(jī)械廠(增值稅一般納稅人)2018年9月末留抵稅額3000元，10月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)入生產(chǎn)用A材料10噸,，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額348000元,，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1800元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票;購(gòu)入生產(chǎn)用B材料10噸,，價(jià)稅合計(jì)11600元,，取得增值稅普通發(fā)票。

(2)在海關(guān)備案并進(jìn)口料件一批,，用于進(jìn)料加工生產(chǎn)方式生產(chǎn)乙機(jī)器,，關(guān)稅完稅價(jià)格42000元人民幣，海關(guān)保稅放行,。

(3)銷售自產(chǎn)甲機(jī)器4臺(tái),，取得含稅價(jià)款160000元。

(4)購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備1臺(tái),，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40000元,、稅款6400元。

(5)進(jìn)料加工復(fù)出口3臺(tái)乙機(jī)器,，離岸價(jià)格合計(jì)14600美元,，匯率1∶7。

(6)當(dāng)期因管理不善丟失上月從一般納稅人處購(gòu)入的包裝物一批,，賬面成本20000元(含運(yùn)費(fèi)1860元),。

(其他相關(guān)資料：增值稅征稅率16%,，退稅率15%，計(jì)劃分配率45%,，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票都合規(guī)并可以在當(dāng)月抵扣)

要求：當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;

正確答案 :

當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=348000/(1+16%)×16%+6400+1800×10%=54580(元)

注意：2019年4月1日前,，交通運(yùn)輸服務(wù)適用10%的稅率;購(gòu)入貨物，取得增值稅普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。

【知識(shí)點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

【問(wèn)題】老師,，為什么1-計(jì)劃分配率部分要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?如果這題目是來(lái)料加工的話是不是就不用計(jì)算(4)免抵退稅率?