企業(yè)所得稅扣除項目_2019年注會《稅法》答疑精華

來源：東奧會計在線責(zé)編：郭晶2019-06-24 09:46:52

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2019年注冊會計師備考已經(jīng)開始了,，敏而好學(xué),，不恥下問,，發(fā)現(xiàn)問題進而解決問題才是成長和提升的關(guān)鍵,，為了幫助同學(xué)們學(xué)習(xí),，東奧小編整理了注會稅法相關(guān)知識點答疑精華,，同學(xué)們快來看吧,！

企業(yè)所得稅扣除項目_2019年注會《稅法》答疑精華

【例題】居民企業(yè)甲2017年當(dāng)年僅有一筆發(fā)生在11月的符合公益性捐贈條件的慈善捐贈200萬元,，在2018年年初對2017年所得稅匯算清繳時,，得知該企業(yè)2017年年度會計利潤1000萬元，除捐贈之外的其他納稅調(diào)增項目金額300萬元,。該企業(yè)2018年度發(fā)生公益性捐贈230萬元,，2018年年度會計利潤1100萬元，除捐贈之外的其他納稅調(diào)增項目金額310萬元,，則以下說法正確的有(　　),。

A.2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1344萬元

B.2018年度在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除當(dāng)年的捐贈支出,，再扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出

C.2018年度在對公益性捐贈支出計算扣除時,，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出

D.2018年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額1508萬元

正確答案：C,，D

【知識點】企業(yè)所得稅扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)

答案解析：選項A,，2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1000+300+（200-1000×12%）=1380（萬元）。選項BC，在對公益性捐贈支出計算扣除時,，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出,，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。選項D,，2018年度捐贈限額=1100×12%=132（萬元）,，應(yīng)先抵扣上年超支結(jié)轉(zhuǎn)的80萬元，再抵扣本年度發(fā)生的52萬元,，企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1100+310+230-132=1508（萬元）,；結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣捐贈額=230-52=178（萬元）。

【問題】老師您好,，本年度捐贈限額是1100*12%=132萬元,，其中包括了上一年的80萬元和今年的52萬元，那么今年公益性捐贈支出超支部分就是230-52=178萬元,，所以為什么今年企業(yè)應(yīng)納稅所得額不是1100+310+178=1588萬元呢,？

【答疑】由于需要扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出80萬元，所以還需要納稅調(diào)減80萬元,，因此應(yīng)該是1100+310+178=1588-80=1508萬元,，答案是一樣的。

以上內(nèi)容是東奧分享的注會稅法企業(yè)所得稅扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)知識點答疑精華,，希望能夠助力同學(xué)們備考,，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊會計師考試！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團隊

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