企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華
3科
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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始了，敏而好學(xué),，不恥下問,，發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)而解決問題才是成長(zhǎng)和提升的關(guān)鍵，為了幫助同學(xué)們學(xué)習(xí),，東奧小編整理了注會(huì)稅法相關(guān)知識(shí)點(diǎn)答疑精華,，同學(xué)們快來(lái)看吧！
【例題】居民企業(yè)甲2017年當(dāng)年僅有一筆發(fā)生在11月的符合公益性捐贈(zèng)條件的慈善捐贈(zèng)200萬(wàn)元,，在2018年年初對(duì)2017年所得稅匯算清繳時(shí),，得知該企業(yè)2017年年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，除捐贈(zèng)之外的其他納稅調(diào)增項(xiàng)目金額300萬(wàn)元,。該企業(yè)2018年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)230萬(wàn)元,，2018年年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)1100萬(wàn)元，除捐贈(zèng)之外的其他納稅調(diào)增項(xiàng)目金額310萬(wàn)元,，則以下說法正確的有( ),。
A.2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1344萬(wàn)元
B.2018年度在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除當(dāng)年的捐贈(zèng)支出,，再扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出
C.2018年度在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí),，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出
D.2018年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額1508萬(wàn)元
正確答案：C,，D
【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)
答案解析：選項(xiàng)A,，2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1000+300+（200-1000×12%）=1380（萬(wàn)元）。選項(xiàng)BC,，在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí),，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出,。選項(xiàng)D,，2018年度捐贈(zèng)限額=1100×12%=132（萬(wàn)元），應(yīng)先抵扣上年超支結(jié)轉(zhuǎn)的80萬(wàn)元,，再抵扣本年度發(fā)生的52萬(wàn)元,，企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1100+310+230-132=1508（萬(wàn)元）；結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣捐贈(zèng)額=230-52=178（萬(wàn)元）,。
【問題】老師您好，本年度捐贈(zèng)限額是1100*12%=132萬(wàn)元,，其中包括了上一年的80萬(wàn)元和今年的52萬(wàn)元,，那么今年公益性捐贈(zèng)支出超支部分就是230-52=178萬(wàn)元，所以為什么今年企業(yè)應(yīng)納稅所得額不是1100+310+178=1588萬(wàn)元呢,？
【答疑】由于需要扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元,，所以還需要納稅調(diào)減80萬(wàn)元，因此應(yīng)該是1100+310+178=1588-80=1508萬(wàn)元，答案是一樣的,。
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注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團(tuán)隊(duì)
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