企業(yè)所得稅虧損彌補_2019年注會《稅法》答疑精華
3科
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2019年注冊會計師考試已經(jīng)進入備考階段了,，考生在備考時會遇到一些問題，可以隨時向老師提問,，東奧的老師會及時答復同學們的問題,，為了幫助各位考生更順利備考注會，小編精選出一些常見問題及回答,。
【例題】下列各項中,，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是( )。
A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損,，可用投資方所得彌補
B.投資方企業(yè)發(fā)生虧損,，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補
C.企業(yè)境內(nèi)總機構(gòu)發(fā)生的虧損，只能用總機構(gòu)以后年度的所得彌補
D.企業(yè)境外分支機構(gòu)的虧損,，可用境內(nèi)總機構(gòu)的所得彌補
正確答案：B
【知識點】企業(yè)所得稅虧損彌補
答案解析：被投資企業(yè)的虧損應由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補,，不得用投資方所得彌補；企業(yè)境內(nèi)總機構(gòu)發(fā)生的虧損可用分支機構(gòu)的所得彌補；企業(yè)境外分支機構(gòu)的虧損,，不可以用境內(nèi)總機構(gòu)的所得彌補,。
【問題】老師，您好,！這題的B選項,，我不理解，被投資企業(yè)分回的所得,，通常意義下不就是指股息紅利嗎,，而股息紅利絕大部分情況下是免稅的,，那么就無法用來彌補投資企業(yè)的虧損,，為何這里說可以彌補？難不成這題的題眼“所得”二字已經(jīng)界定為非股息紅利了,，而是指投資企業(yè)減資收回的資產(chǎn)中的轉(zhuǎn)讓所得,？如果是這樣的話，是不是太刁鉆了,。
【答疑】您的理解稍有偏差哦~并不是所有的股息紅利都免稅,。
符合條件的居民企業(yè)之間的股息免征企業(yè)所得稅。
首先,，要符合三個條件：
（1）居民企業(yè)之間——不包括投資到“獨資企業(yè),、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”（適用個稅的企業(yè)）
（2）直接投資——不包括“間接投資”
（3）連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年（12個月）以上取得的投資收益,。（即不包括對居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票進行短期炒作而取得的權(quán)益性投資收益）
只有符合以上三個條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益才免稅。
同學們在學習的過程中還是要多做題,，只有不斷的做題才會發(fā)現(xiàn)問題,。希望小編為同學們整理的注會稅法答疑精華可以幫助同學們更好的學習。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教務專家團隊
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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