增值稅免退稅的計算_2019年注會《稅法》答疑精華
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注冊會計師考試具有一定的難度,，同學(xué)們在學(xué)習(xí)過程中肯定會遇到疑惑的地方。下面是小編現(xiàn)在為大家整理的答疑精華,，希望可以幫助大家解決困難,。
【例題】某企業(yè)簽訂進(jìn)料加工進(jìn)出口合同，2019年5月,，進(jìn)口料件到岸價格折合人民幣300萬元,，海關(guān)保稅放行。當(dāng)月將部分完工產(chǎn)品出口,，F(xiàn)OB價折合人民幣400萬元,。該企業(yè)計劃分配率為60%，該企業(yè)征稅率13%,，退稅率6%,，則：
耗用免稅購進(jìn)原材料價格=400×60%=240（萬元）
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=240×（13%-6%）=16.8（萬元）
當(dāng)期需“剔”稅=400×（13%-6%）-16.8=11.2（萬元）
或簡易計算“剔”稅=（400-240）×（13%-6%）=11.2（萬元）。
【知識點(diǎn)】增值稅“免,、抵,、退”稅和“免、退”稅的計算
【問題】老師沒明白,，不得免征抵扣稅額不就是剔的部分嗎,，底下為什么還要用（400-240）*（13%-6%）呢，剔到底是不得抵扣部分還是可以抵扣的進(jìn)項呢
【答疑】剔,，這個步驟是要剔除掉不得免征和抵扣的稅額,，也就是征退稅率指差,，這里離岸價中減去240萬元是因為進(jìn)口料件在進(jìn)口時，國家沒有對這部分料件征過稅,，沒征過稅也就不涉及從不得抵扣的稅額中減去了,，所以要把這240萬元免稅購進(jìn)原材料的價格從要剔的稅中減掉。
大家在學(xué)習(xí)的過程中還是要多做題,，通過大量的習(xí)題練習(xí)才會發(fā)現(xiàn)問題,。希望小編為同學(xué)們總結(jié)的注會稅法答疑精華可以幫助同學(xué)們更透徹的學(xué)習(xí)知識點(diǎn),。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教務(wù)專家團(tuán)隊
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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