土地增值稅_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華
3科
日均>3h
雖有卓越的才能，而無(wú)一心不斷的勤勉、百折不回的忍耐,，亦不能立身于世間。下面是小編整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目答疑精華,，希望能幫助同學(xué)們備考。
【土地增值稅小結(jié)】
土地增值稅是綜合性和被綜合性都很強(qiáng)的一個(gè)稅種——其計(jì)算過(guò)程涉及增值稅,、城建稅,、耕地占用稅,、契稅、印花稅等多個(gè)稅種,，具有綜合性,；土地增值稅也是企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅種，使其具有被綜合性。因此,，本節(jié)學(xué)習(xí)要注意土地增值稅與其他稅種的關(guān)系，土地增值稅很容易與其他稅種混合命題,。土地增值稅的重點(diǎn)內(nèi)容包括：（1）土地增值稅征稅范圍,；（2）土地增值稅轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入的確定,；（3）土地增值稅計(jì)算過(guò)程中的各項(xiàng)扣除（計(jì)算時(shí)注意配比關(guān)系）,；（4）土地增值稅清算的條件,、清算的計(jì)算；（5）土地增值稅與其他稅的混合計(jì)算,。
【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅
【問(wèn)題】請(qǐng)老師詳細(xì)說(shuō)明一下,，房地產(chǎn)企業(yè)從開(kāi)發(fā)，建設(shè),，銷(xiāo)售完畢都應(yīng)該交哪些稅，及其計(jì)算依據(jù)及方法,。如果能舉個(gè)實(shí)體例子更好,。
【答疑】
取得土地環(huán)節(jié)
開(kāi)發(fā)商品房等經(jīng)營(yíng)性用地,，以招,、拍、掛方式取得土地，主要涉及契稅,、印花稅,。
1,、契稅
應(yīng)納稅額=土地成交價(jià)格×適用稅率（3%-5%）,，廣州為3%
2,、印花稅
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額×適用稅率
建設(shè)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)
取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證,、建設(shè)工程規(guī)劃許可證,、施工許可證后進(jìn)行施工,，主要涉及土地使用稅,、印花稅,。
1,、土地使用稅
應(yīng)納稅額=土地實(shí)際占用面積×適用稅額
2,、印花稅
常見(jiàn)的合同如下：
印花稅稅額=建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同金額×0.5%+建筑安裝工程承包合同金額×0.3%+借款合同金額×0.05%
印花稅稅額=土地使用權(quán)出讓合同金額×5%
銷(xiāo)售環(huán)節(jié)
取得預(yù)售證后進(jìn)行預(yù)售,，需預(yù)繳增值稅,、土地增值稅和企業(yè)所得稅,。
1、增值稅
增值稅分別要在預(yù)征和實(shí)際開(kāi)發(fā)票清算兩個(gè)環(huán)節(jié)繳納,。
2,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加
預(yù)征及清算時(shí)實(shí)際繳納的增值稅額作為計(jì)稅依據(jù),，乘以適用稅率計(jì)繳城建稅（7%或5%或1%）。教育費(fèi)附加（3%）,、地方教育附加（2%）,。
3,、土地增值稅（預(yù)繳）
預(yù)繳稅額=（預(yù)收款—預(yù)繳增值稅稅款）×預(yù)征率
預(yù)征率：住宅為2%，非住宅一般為3%或者4%
4,、印花稅
印花稅稅額=商品房銷(xiāo)售合同金額×5%
5,、企業(yè)所得稅
銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率（一般為15%）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,。
待開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后,，及時(shí)結(jié)算此前銷(xiāo)售的實(shí)際毛利額，將其與預(yù)計(jì)毛利額之間的差額合并計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。
昨晚多幾分鐘的準(zhǔn)備，今天少幾小時(shí)的麻煩,。東奧祝同學(xué)們順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,！
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教務(wù)專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
注冊(cè)會(huì)計(jì)師導(dǎo)航
-
考試資訊
考試報(bào)名 | 準(zhǔn)考證 | 成績(jī)查詢(xún) | 證書(shū)領(lǐng)取 | 政策解讀
-
考試資料
考試資料 | 會(huì)計(jì) | 審計(jì) | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財(cái)管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專(zhuān)業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽(tīng) | 注會(huì)名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見(jiàn)問(wèn)題
-
考試題庫(kù)
-
互動(dòng)交流
-
東奧書(shū)店
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)