注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華:公益性捐贈(zèng)




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【問題】公益性捐贈(zèng)
【回答】非貨幣性的公益性捐贈(zèng),,在確認(rèn)公益性支出的時(shí)候,,這個(gè)支出等于視同銷售貨物的成本加上視同銷售貨物所產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額。這個(gè)數(shù)額是要根據(jù)會(huì)計(jì)利潤的12%的這個(gè)限額來計(jì)算調(diào)整的,。
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))
對(duì)于公益性捐贈(zèng),,稅法上的處理方法分為兩步:
第一步:確認(rèn)視同銷售收入及視同銷售成本,用視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額【這樣處理是因?yàn)榫栀?zèng)在會(huì)計(jì)上不視同銷售,,而稅法上視同銷售,,形成了稅會(huì)差異】;
第二步:用會(huì)計(jì)利潤的12%計(jì)算捐贈(zèng)限額,,與捐贈(zèng)成本(視同銷售成本+視同銷售的銷項(xiàng)稅)進(jìn)行比較,,捐贈(zèng)成本若高于捐贈(zèng)限額,調(diào)增應(yīng)納稅所得額,。
舉例:某企業(yè)2016年會(huì)計(jì)利潤800萬元,,發(fā)生一筆公益性捐贈(zèng)業(yè)務(wù),捐贈(zèng)貨物的賬面成本為80萬元,,市場價(jià)100萬元,。第一步,該企業(yè)視同銷售收入100萬,,視同銷售成本80萬,,調(diào)增應(yīng)納稅所得額20(100-80)萬;第二步,,計(jì)算捐贈(zèng)限額=800×12%=96(萬元),,捐贈(zèng)成本=80+100×17%=97(萬元),調(diào)增應(yīng)納稅所得額1(97-96)萬元,。
公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí),,應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū),、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù),,并加蓋本單位的印章。對(duì)個(gè)人索取票據(jù)的,,應(yīng)予開具,。
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