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注冊會計師《稅法》答疑精華:公益性捐贈

來源:東奧會計在線責(zé)編:李麗喆2018-01-06 09:02:44
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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  【問題】公益性捐贈

  【回答】非貨幣性的公益性捐贈,在確認公益性支出的時候,,這個支出等于視同銷售貨物的成本加上視同銷售貨物所產(chǎn)生的銷項稅額,。這個數(shù)額是要根據(jù)會計利潤的12%的這個限額來計算調(diào)整的,。

  借:營業(yè)外支出

  貸:庫存商品

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項)

  對于公益性捐贈,稅法上的處理方法分為兩步:

  第一步:確認視同銷售收入及視同銷售成本,,用視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額【這樣處理是因為捐贈在會計上不視同銷售,,而稅法上視同銷售,形成了稅會差異】,;

  第二步:用會計利潤的12%計算捐贈限額,,與捐贈成本(視同銷售成本+視同銷售的銷項稅)進行比較,捐贈成本若高于捐贈限額,,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

  舉例:某企業(yè)2016年會計利潤800萬元,,發(fā)生一筆公益性捐贈業(yè)務(wù),,捐贈貨物的賬面成本為80萬元,市場價100萬元,。第一步,,該企業(yè)視同銷售收入100萬,視同銷售成本80萬,,調(diào)增應(yīng)納稅所得額20(100-80)萬,;第二步,計算捐贈限額=800×12%=96(萬元),,捐贈成本=80+100×17%=97(萬元),,調(diào)增應(yīng)納稅所得額1(97-96)萬元。

  公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)在接受捐贈時,,應(yīng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省,、自治區(qū)、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據(jù),,并加蓋本單位的印章,。對個人索取票據(jù)的,應(yīng)予開具,。

  為了幫助各位考生更順利的進行CPA學(xué)習(xí),,東奧小編特從答疑板中精選出一些注會稅法答疑,希望能給大家增添助力,。

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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