注冊會計師《稅法》答疑精華:公益性捐贈




注冊會計師備考正在進行當中,,大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢,?新一輪備考戰(zhàn)役打響,,為了幫助各位考生更順利的進行CPA學(xué)習(xí),,東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答,希望能幫助大家。
東奧答疑介紹
為了幫助各位考生的更有效的備考,東奧小編為大家整理答疑板中精華答疑,,讓您輕松通過CPA。
?、? 購買東奧正版圖書將免費贈送24小時內(nèi)答疑服務(wù),;②購買東奧超值特惠班,我們將保證在24小時內(nèi)解答您的疑問,;③購買精品保障班,,我們將保證在9小時內(nèi)解答您的疑問;④購買通關(guān)無憂班,,我們將保證4小時內(nèi)解答您的疑問,。我們擁有專業(yè)的答疑老師為您及時解決疑問。給您最專業(yè)的回答,,最細心的幫助,。
【問題】公益性捐贈
【回答】非貨幣性的公益性捐贈,在確認公益性支出的時候,,這個支出等于視同銷售貨物的成本加上視同銷售貨物所產(chǎn)生的銷項稅額,。這個數(shù)額是要根據(jù)會計利潤的12%的這個限額來計算調(diào)整的,。
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項)
對于公益性捐贈,稅法上的處理方法分為兩步:
第一步:確認視同銷售收入及視同銷售成本,,用視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額【這樣處理是因為捐贈在會計上不視同銷售,,而稅法上視同銷售,形成了稅會差異】,;
第二步:用會計利潤的12%計算捐贈限額,,與捐贈成本(視同銷售成本+視同銷售的銷項稅)進行比較,捐贈成本若高于捐贈限額,,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
舉例:某企業(yè)2016年會計利潤800萬元,,發(fā)生一筆公益性捐贈業(yè)務(wù),,捐贈貨物的賬面成本為80萬元,市場價100萬元,。第一步,,該企業(yè)視同銷售收入100萬,視同銷售成本80萬,,調(diào)增應(yīng)納稅所得額20(100-80)萬,;第二步,計算捐贈限額=800×12%=96(萬元),,捐贈成本=80+100×17%=97(萬元),,調(diào)增應(yīng)納稅所得額1(97-96)萬元。
公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)在接受捐贈時,,應(yīng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省,、自治區(qū)、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據(jù),,并加蓋本單位的印章,。對個人索取票據(jù)的,應(yīng)予開具,。
為了幫助各位考生更順利的進行CPA學(xué)習(xí),,東奧小編特從答疑板中精選出一些注會稅法答疑,希望能給大家增添助力,。
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店