注冊會計師《稅法》答疑精華:個人所得稅征收管理




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【問題】企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅征收管理的規(guī)定
【回答】企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照規(guī)定,,在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上,,自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。企業(yè)年金主要由個人繳費,、企業(yè)繳費和年金基金投資運營收益三部分組成,。稅法對個人繳費和企業(yè)繳費的個人所得稅處理作出了規(guī)范。
【解釋】自2014年1月1日起,,企業(yè)年金,、職業(yè)年金個人所得稅的計算征收采用“遞延納稅”政策——在年金繳費環(huán)節(jié)和年金基金投資運營收益暫不征收個人所得稅,將納稅義務遞延到個人實際領取年金的環(huán)節(jié),。核心規(guī)定如下:
形成和支配環(huán)節(jié) | 核心政策規(guī)定 |
個人負擔標準 | 比例標準:不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4% 基數(shù)標準:個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資,。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分,,不計入個人繳費工資計稅基數(shù) |
年金繳費環(huán)節(jié) | 對單位根據(jù)國家有關政策規(guī)定為職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費,,在計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅,;個人根據(jù)國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分,,在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分,暫從個人當期的應納稅所得額中扣除 但超過上述規(guī)定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分,,應并入個人當期的工資,、薪金所得,依法計征個人所得稅 |
年金基金投資運營收益 | 企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時,,暫不征收個人所得稅 |
年金領取環(huán)節(jié) | 個人達到國家規(guī)定的退休年齡領取的企業(yè)年金或職業(yè)年金,,按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率,,計征個人所得稅 |
年金具體計稅方法 | 1.按月領取的年金,,全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率,,計征個人所得稅 2.按年或按季領取的年金,,則平均分攤計入各月,每月領取額全額按照“工資,、薪金所得”項目適用的稅率,,計征個人所得稅 3.個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金,或個人死亡后,其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額,,允許領取人將一次性領取的年金個人賬戶資金或余額按12個月分攤到各月,,就其每月分攤額,按規(guī)定計算繳納個人所得稅 4.個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的,,則不允許采取分攤的方法,,而是就其一次性領取的總額,單獨作為一個月的工資薪金所得,,計算繳納個人所得稅 |
稅款的扣繳 | 個人領取年金時,,其應納稅款由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳 建立年金計劃的單位、年金托管人,,應按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關規(guī)定,,實行全員全額扣繳明細申報 |
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(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
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