稅法又稱“碎法”，其原因在于知識(shí)點(diǎn)的各種規(guī)定特別瑣碎，很多考生在學(xué)習(xí)的過程中都遇到過一些有爭(zhēng)議的問題。為方便廣大注會(huì)考生復(fù)習(xí)備考,，劉穎老師針對(duì)稅法中的一些疑難問題作出了解答，小編已將相關(guān)內(nèi)容整理到了下方，感興趣的學(xué)員快來看看吧,！

1.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按適用稅率征稅,；納稅人銷售舊貨,，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。怎樣區(qū)分這兩種情形,？

【解答】物品和舊貨不是一個(gè)概念,。這里的物品一般是不屬于固定資產(chǎn)的小工具、低值易耗品等,。舊貨帶有特殊性,，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物，稅法中舊貨政策的實(shí)施范圍含舊汽車,、舊摩托車和舊游艇,，但不包括自己使用過的物品，因此,，舊貨帶有“二次流通”“非自己使用過”的特征,。

2.外購(gòu)辦公用品和辦公設(shè)備用于辦公,，進(jìn)項(xiàng)稅是不是可抵扣？

【解答】外購(gòu)辦公用品和辦公設(shè)備,，可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅,。

3.在計(jì)算用于集體福利的購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅物品的增值稅時(shí)，是銷項(xiàng),、進(jìn)項(xiàng)都不計(jì)嗎,？為什么？

【解答】是的,。企業(yè)用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,，也不計(jì)銷項(xiàng)稅。既不作銷售看待,，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng),，含義是和消費(fèi)者一樣自行負(fù)擔(dān)稅款。

4.增值稅一般納稅人如果不是運(yùn)輸企業(yè),，外購(gòu)的汽車,、摩托車、游艇可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎,？

【解答】在我國(guó)“營(yíng)改增”的進(jìn)程中,，原增值稅的一些規(guī)定也進(jìn)行了調(diào)整，自2013年8月1日起,，增值稅一般納稅人,，即便不是運(yùn)輸企業(yè)，其外購(gòu)的汽車,、摩托車,、游艇也可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

5.教材中關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定,，在官方考試教材上,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅有“用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。其中涉及的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）,、不動(dòng)產(chǎn),。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣”的規(guī)定,。但是教材后續(xù)還有一個(gè)表述卻是“適用一般計(jì)稅方法的納稅人,，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,，要用公式分?jǐn)傆?jì)算”,。這兩個(gè)表述是否矛盾呢？

【解答】這兩個(gè)表述分別針對(duì)不同的涉稅標(biāo)的,，兩個(gè)表述沒有矛盾,。前者是針對(duì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅政策,；后者是針對(duì)除固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)以外的其他購(gòu)進(jìn)貨物,、勞務(wù)和服務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅政策。舉例而言,，假定某供熱企業(yè)既有對(duì)居民收取的采暖費(fèi)（免稅收入）,，又有對(duì)居民以外的單位收取的采暖費(fèi)（應(yīng)稅收入），則該企業(yè)提供熱力構(gòu)建的供熱車間,、機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅全部都可以抵扣,，但是為生產(chǎn)熱力而購(gòu)買燃?xì)狻⒚禾康倪M(jìn)項(xiàng)稅只能按照應(yīng)稅收入和免稅收入的比例分?jǐn)偟挚邸?/p>

6.2019年有道單選題：下列經(jīng)營(yíng)行為中,，屬于增值稅混合銷售行為的是（    ）,。

A.商場(chǎng)銷售相機(jī)及存儲(chǔ)卡                     B.商場(chǎng)銷售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)

C.康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座    D.健身房提供健身場(chǎng)所并銷售減肥藥

為什么選項(xiàng)B正確但選項(xiàng)D錯(cuò)誤？

【解答】一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),，為混合銷售行為,。選項(xiàng)A只涉及貨物沒涉及服務(wù)；選項(xiàng)C只涉及服務(wù)沒設(shè)及貨物,；選項(xiàng)B很明顯是一項(xiàng)行為同時(shí)涉及貨物和運(yùn)輸服務(wù),，是正確的；選項(xiàng)D的兩項(xiàng)行為沒有必然內(nèi)在聯(lián)系,，所以只有B是正確的,。

7.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎,？

【解答】根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2019年10月9日發(fā)布的33號(hào)公告,，自2020年2月1日起，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票,，不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票了,，相關(guān)金額可以不計(jì)入衡量其是否超過年應(yīng)稅銷售額500萬元的范疇。

8.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》）第二十七條規(guī)定：“已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項(xiàng)目,、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,；無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的,，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額?！逼淅ㄌ?hào)中的除外的內(nèi)容是否意味著已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),，發(fā)生用于免稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不必做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

【解答】這種理解不正確,。《實(shí)施細(xì)則》第二十七條不是孤立的條款,，是與第二十六條呼應(yīng)的規(guī)則。購(gòu)進(jìn)貨物勞務(wù)等用于免稅項(xiàng)目,、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅也是不能抵扣的，但適用二十六條規(guī)定適用換算公式來計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，而不能按照第二十七條中的實(shí)際成本來計(jì)算扣減進(jìn)項(xiàng)稅,。

1.貴重首飾及珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率到底是5%還是10%?

【解答】金銀首飾（金基、銀基合金首飾,，以及金,、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾）,、鉑金首飾,、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，稅率為5%,；其他貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn),、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，稅率為10%,。

2.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,，增值稅是價(jià)外稅，為什么從價(jià)計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù)都是不含增值稅的銷售額,？這樣價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅不就沒有差別了嗎？

【解答】計(jì)稅依據(jù)一樣，但是計(jì)算出稅款的經(jīng)濟(jì)意義不同,，消費(fèi)稅用銷售額乘稅率計(jì)算出來的是銷售額里有多少稅,，今后會(huì)在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，將稅金與收入配比減除,；增值稅用銷售額乘稅率計(jì)算出來的是需要在銷售額之外向購(gòu)買者收取多少稅,，由于在銷售額之外另行發(fā)生，計(jì)算利潤(rùn)時(shí)不能從收入中減除,。

3.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品,，在委托加工提貨時(shí)進(jìn)行消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算，是否包含甲企業(yè)用于委托加工的外購(gòu)材料的運(yùn)輸費(fèi),？

【解答】如果在委托加工合同中體現(xiàn)有甲企業(yè)提供材料的運(yùn)輸費(fèi)用,，則委托加工消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，其包含在甲企業(yè)提供的材料成本中,?？忌⒁鈶?yīng)稅消費(fèi)品“加工組價(jià)有運(yùn)費(fèi)”。

4.外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)列舉項(xiàng)目的消費(fèi)品時(shí),，計(jì)算扣稅的買價(jià)是否包含購(gòu)買該消費(fèi)品的運(yùn)輸費(fèi),？

【解答】消費(fèi)稅計(jì)算扣稅的買價(jià)是指購(gòu)貨發(fā)票上的已稅消費(fèi)品的銷售額，不包括增值稅稅額,，也不包括購(gòu)入消費(fèi)品時(shí)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票的費(fèi)用金額,。考生要注意消費(fèi)品“購(gòu)買價(jià)格看貨票”,。

5.如果進(jìn)口超豪華小汽車自用,，是否就不繳納零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅了？

【解答】“小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目,。征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車,，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。對(duì)超豪華小汽車,，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上,，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%,。因此,，進(jìn)口超豪華小汽車自用，也需要繳納零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅,。具體的計(jì)算方法,，財(cái)關(guān)稅〔2016〕63號(hào)明確：對(duì)我國(guó)駐外使領(lǐng)館工作人員、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及人員,、非居民常住人員,、政府間協(xié)議規(guī)定等應(yīng)稅（消費(fèi)稅）進(jìn)口自用，且完稅價(jià)格130萬元及以上的超豪華小汽車消費(fèi)稅，按照生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率（10%）加總計(jì)算,，由海關(guān)代征,。

6.日常涂抹于皮膚上的比較貴的護(hù)膚品是否屬于繳納消費(fèi)稅的范圍？

【解答】國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》的通知（國(guó)稅發(fā)〔1993〕153號(hào)）中關(guān)于化妝品的基本解釋并沒有公告作廢,，化妝品與護(hù)膚品還是有界限的,。2016年稅制改革中，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整化妝品消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕103號(hào))的規(guī)定,，取消對(duì)普通美容,、修飾類化妝品征收消費(fèi)稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”,。征收范圍包括高檔美容,、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品,。這次改革強(qiáng)調(diào)了征稅范圍的價(jià)格底線以突出高檔（價(jià)格不是零售價(jià),，而是出廠銷售價(jià)或進(jìn)口到岸價(jià)），而化妝品的內(nèi)涵并沒有實(shí)質(zhì)改變,，其中高檔護(hù)膚類化妝品不等于高檔護(hù)膚品,。

學(xué)員可以探尋目前有效的消費(fèi)稅稅目注釋追根溯源：《消費(fèi)稅征收范圍注釋》

1.教材上先是表述“對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫(kù)的,，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)”,，但是又說“對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后退,、先征后返,、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外,，對(duì)隨增值稅,、消費(fèi)稅附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還”,，前后的說法是否矛盾呢,？

【解答】是不矛盾的，教材上先講的是城建稅伴隨增值稅,、消費(fèi)稅直接減免而減免的基本規(guī)定,，后面的表述是針對(duì)特殊減免稅方式補(bǔ)充的規(guī)定。先征后返,、先征后退,、即征即退都是稅收優(yōu)惠的特殊表現(xiàn)，但不是減免稅的全部?jī)?nèi)涵,。所以這體現(xiàn)了一般與特殊的關(guān)系,。關(guān)于城建稅與增值稅,、消費(fèi)稅減免的關(guān)系要區(qū)分具體情況有不同的處理，歸納如下：

（1）對(duì)于因直接減免稅而需進(jìn)行增值稅,、消費(fèi)稅退庫(kù)的,，城建稅也可同時(shí)退庫(kù),；

（2）對(duì)增值稅,、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退,、即征即退辦法等特殊減免方式的,，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅,、消費(fèi)稅附征的城建稅,，一律不予退（返）還；

（3）出口產(chǎn)品退還增值稅,、消費(fèi)稅的,，不退還已繳納的城建稅；

（4）對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額，即：按照規(guī)定享受的增值稅的期末留抵退稅,，可以扣減城建稅的計(jì)稅依據(jù),。

2.如果一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅納稅人，當(dāng)期的應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),，也就是有未抵扣完的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，是否本期就不繳納城建稅和教育費(fèi)附加了？

【解答】一般情況下,，增值稅納稅人的應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)時(shí),，沒有實(shí)際繳納的增值稅，就沒有計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù),。但是也存在特殊情況,，即在應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)的同時(shí)，存在經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額,，這時(shí)盡管沒有實(shí)際繳納增值稅,，但出口免抵的增值稅減少了內(nèi)銷的應(yīng)納稅額，這部分免抵稅額也應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅（征）依據(jù),，并據(jù)以計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加,。

計(jì)入完稅價(jià)格的傭金和不計(jì)入完稅價(jià)格的傭金如何區(qū)分？

【解答】首先要區(qū)分是計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅還是計(jì)算出口關(guān)稅,。如果是計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅,，購(gòu)貨傭金（向買方代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用）不計(jì)入完稅價(jià)格,，因?yàn)橘I方代理人屬于買方內(nèi)部的派出機(jī)構(gòu)或人員，向自己內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員支付款項(xiàng)不應(yīng)構(gòu)成完稅價(jià)格,；向其他中介機(jī)構(gòu)或人員支付的傭金計(jì)入完稅價(jià)格,，是因?yàn)槠渌薪闄C(jī)構(gòu)或人員是企業(yè)外部的機(jī)構(gòu)或人員，所以應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格,。如果是計(jì)算出口關(guān)稅,，貨價(jià)中買方承擔(dān)的傭金與賣方向買方收取的傭金都不能從出口貨物的完稅價(jià)格中減除。

如果個(gè)人7月把住房出租了,，是從8月開始計(jì)稅嗎,？

【解答】納稅人出租、出借房產(chǎn),，自交付出租,、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅，所以7月出租住房,，從次月（8月）開始計(jì)稅,。一般情況下，交付的時(shí)間和正式出租的時(shí)間不一致,。比如6月1日起出租的房屋,，一般會(huì)在5月底交付，此時(shí)就從6月開始從租計(jì)算繳納房產(chǎn)稅,。

1.契稅不是由承受方繳納嗎,？為什么會(huì)出現(xiàn)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者繳納契稅的情況？

【解答】契稅是由房屋,、土地權(quán)屬的承受方繳納,。您問的特殊情況是以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí),，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅,。計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。這里特別注意：在這個(gè)過程中,，一方面房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者要以補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為依據(jù)補(bǔ)繳契稅,，因?yàn)樵撧D(zhuǎn)讓者通過繳納土地出讓金承受了土地使用權(quán)，在國(guó)家面前是買方的角色,；另一方面,，因?yàn)槠滢D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，從賣方角度涉及增值稅,、城建稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加,、土地增值稅,、企業(yè)所得稅等,，而從該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者手中購(gòu)買房地產(chǎn)的承受方要以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。

2.如何區(qū)分土地使用權(quán)出讓和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,？

【解答】土地使用權(quán)出讓屬于土地買賣的一級(jí)市場(chǎng),，指土地使用者通過向國(guó)家支付土地出讓金而獲得一定年限的土地使用權(quán)的行為。而土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于土地買賣的二級(jí)市場(chǎng),，指土地使用者通過出讓等形式取得土地使用權(quán)后,，將土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的行為。

1.根據(jù)以房地產(chǎn)進(jìn)行投資,、改制重組的稅收政策,，什么時(shí)候是暫不征收土地增值稅的,？

【解答】（1）單位和個(gè)人在改制重組時(shí)將房地產(chǎn)投資于被投資的企業(yè),，暫不征收土地增值稅。（2）非公司制企業(yè)整體改建為股份有限公司或有限責(zé)任公司,，不改變?cè)髽I(yè)的投資主體,，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù),，對(duì)改建前的企業(yè)將國(guó)有土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè),，暫不征土地增值稅,。（3）按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè),，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的,，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,、變更到合并后的企業(yè),，暫不征土地增值稅。（4）按照法律規(guī)定或者合同約定,，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè),，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,、變更到分立后的企業(yè),，暫不征土地增值稅。

上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形,。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將房地產(chǎn)投資于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資,、聯(lián)營(yíng)的,，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅,。

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將買來但未進(jìn)行任何開發(fā)的土地轉(zhuǎn)手賣出，是否還可以加扣20%,？非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房能否加扣20%?

【解答】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將取得的但未進(jìn)行任何開發(fā)的土地出售,，是不能享受加扣20%的政策的。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房也不能加扣20%,。

3.土地增值稅的稅率需要記憶嗎,？

【解答】近五年來，土地增值稅的稅率在考試時(shí)有時(shí)未提供,，建議考生記憶,。

1.車輛購(gòu)置稅可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除嗎？

【解答】可以,。車輛購(gòu)置稅需要資本化計(jì)入車輛的成本,，通過計(jì)提車輛的折舊在所得稅稅前扣除。

2. 小張買了一輛小汽車,，并做了裝飾,，裝飾費(fèi)要不要繳納車輛購(gòu)置稅？

答：按照2019年7月26日國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站及12366的答復(fù),，小張買的小汽車,，其實(shí)際銷售價(jià)格為20萬元（不含增值稅），此外做裝飾花了5萬元,，這5萬元的裝飾費(fèi)不是車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格的組成部分,，不用繳納車輛購(gòu)置稅。如果沒有做裝飾,，4S店將20萬元的實(shí)際銷售價(jià)格分解為車輛價(jià)格15萬元,、裝飾費(fèi)5萬元，分別開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票（或者不開發(fā)票）,，這5萬元不是真正意義上的裝飾費(fèi),，而是實(shí)際銷售價(jià)格的組成部分，應(yīng)予繳稅,。這種分解應(yīng)稅車輛實(shí)際銷售價(jià)格分別開票或者不開票的行為,，違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》。

不上公共道路,，在企業(yè)內(nèi)部使用的車船也要繳納車船稅嗎,？

【解答】是的。車船稅的征稅范圍包括依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶,，也包括依法不需要在車船管理部門登記的,、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶?！盾嚧惙▽?shí)施條例》也規(guī)定了特殊的優(yōu)惠政策：依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場(chǎng),、港口,、鐵路站場(chǎng)內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅,。

1.印花稅計(jì)稅依據(jù)中是否包含增值稅,？

【解答】印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同所載金額。合同中所載金額和增值稅分開注明的,，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù),，未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù),。以采購(gòu)合同為例,，具體規(guī)定舉例：

采購(gòu)金額不含增值稅100萬元——印花稅計(jì)稅依據(jù)100萬元

采購(gòu)金額不含增值稅100萬元，增值稅13萬元——印花稅計(jì)稅依據(jù)100萬元

采購(gòu)金額價(jià)稅合計(jì)113萬元——印花稅計(jì)稅依據(jù)113萬元

2.如果以300萬元A貨物換取400萬元B貨物,，則應(yīng)看成是既購(gòu)又銷兩筆交易來繳納印花稅,，用700萬元的合計(jì)金額作為計(jì)算印花稅的基數(shù)。如果在合同中注明補(bǔ)價(jià)100萬元的,，補(bǔ)價(jià)需要計(jì)入計(jì)稅金額當(dāng)中嗎,？

【解答】不需要。如果合同中注明以300萬元的貨物加100萬元現(xiàn)金換取400萬元貨物,，對(duì)合同的一方意味著賣了300萬元的貨物，買了400萬元的貨物,；對(duì)合同的另一方意味著買了300萬元的貨物,，賣了400萬元的貨物，雙方依然是各自按照700萬元計(jì)稅貼花,。

3.由受托方提供主要材料的加工承攬合同,，如果合同中標(biāo)明了主要材料價(jià)值、輔料價(jià)值和加工費(fèi),，其中輔料價(jià)值是按購(gòu)銷合同還是按加工承攬合同繳納印花稅,？

【解答】對(duì)于受托方提供主要材料的加工承攬合同，主料,、輔料和加工費(fèi)分別列明的,，主料和輔料價(jià)值應(yīng)合并按購(gòu)銷合同繳納印花稅，加工費(fèi)單獨(dú)按加工承攬合同繳納印花稅,。

以上就是本期CPA稅法的疑難問題解答,，后續(xù)內(nèi)容劉穎老師會(huì)隨著講課進(jìn)度繼續(xù)更新，學(xué)員可以在微博和東奧會(huì)計(jì)在線的官網(wǎng)上查看,。2021年東奧CPA已經(jīng)開始招生,！購(gòu)買2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師課程，贈(zèng)送2020年對(duì)應(yīng)班次,，更多一年學(xué)習(xí)機(jī)會(huì),。點(diǎn)擊下方鏈接即可進(jìn)入名師課堂,！

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