近些年,，我國(guó)的稅制改革一直在路上，加之政府簡(jiǎn)政放權(quán)的不斷推進(jìn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理關(guān)口的后移,，納稅人涉稅活動(dòng)的自主性增強(qiáng)的同時(shí),，也增加了涉稅風(fēng)險(xiǎn),。這使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師有了更加寬廣的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)平臺(tái)，從而對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試提出了更高的要求,。為了達(dá)到CPA稅法考試的要求,，考生在學(xué)習(xí)本科目時(shí)，既要樹立專業(yè)意識(shí),，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)稅法的政策內(nèi)容,，也要跨章節(jié)全方位地掌握稅法應(yīng)用的基本技能，學(xué)會(huì)運(yùn)用稅法規(guī)定和立法原則分析,、解決實(shí)際工作中的問(wèn)題,，把法規(guī)條文在認(rèn)知上規(guī)律化、具體化,、實(shí)例化,、熟練化，從而達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所需的相關(guān)知識(shí)和技能的要求,。

任何考試都有其特有的規(guī)律性,，為了讓考生適應(yīng)機(jī)考命題和解題的形式，本書首先向考生說(shuō)明CPA命題規(guī)律和2018年趨勢(shì)預(yù)測(cè),。

一,、cpa考試題型題量

(一)近三年題型題量

采用機(jī)考模式后,，CPA稅法一共考核四種題型，包括容易直接從教材政策或簡(jiǎn)單運(yùn)算得到答案的單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題的客觀題型,，也包括需要綜合分析才能作出答案的計(jì)算問(wèn)答題,、綜合題的主觀題型。近三年實(shí)際考試題型題量狀況：

(二)考試中的答題規(guī)范

除特定范圍考生的主觀題用紙筆作答外,，其他試題一律在計(jì)算機(jī)中直接作答,。所有考生在草稿紙上書寫的所有答題結(jié)果一律無(wú)效;草稿紙?jiān)诳荚嚱Y(jié)束后一律不得帶出考場(chǎng)。

1.客觀題(包括單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題)的答題方式

單項(xiàng)選擇題答題時(shí),，考生直接用鼠標(biāo)點(diǎn)擊備選項(xiàng)中認(rèn)為正確的一個(gè)選項(xiàng),。如果需要修改答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊其他備選項(xiàng)即可;且機(jī)考系統(tǒng)只允許考生在所有備選項(xiàng)中選擇一個(gè)備選項(xiàng)作為答案,。

多項(xiàng)選擇題答題時(shí),，考生直接用鼠標(biāo)點(diǎn)擊備選項(xiàng)中認(rèn)為正確的所有選項(xiàng)。如果需要撤銷已經(jīng)選中的選項(xiàng),，再次點(diǎn)擊該選項(xiàng)即可;且機(jī)考系統(tǒng)允許考生在所有備選項(xiàng)中選擇任意多個(gè)備選項(xiàng)作為答案,。

2.主觀題(包括計(jì)算問(wèn)答題和綜合題)的答題方式

主觀題的答題界面分為資料區(qū)、要求區(qū),、解答區(qū)三大區(qū)域,。資料區(qū)是題干資料;要求區(qū)是題目要求計(jì)算或回答的內(nèi)容;解答區(qū)是考生解答錄入的位置。

考生要注意讀題的完整性,。在考試資料,、試題內(nèi)容較多的情況下，請(qǐng)注意務(wù)必要使用鼠標(biāo)上下拖動(dòng)屏幕右側(cè)的縱向滾動(dòng)條或點(diǎn)擊工具欄上的所有標(biāo)簽頁(yè)來(lái)查看全部?jī)?nèi)容,，以避免遺漏了重要信息,。考試前,，一定要熟悉資料區(qū)和輔助功能,，如復(fù)制粘貼、計(jì)算器點(diǎn)擊,、標(biāo)記等等,，以提高解題效率。

在解答主觀題時(shí),，計(jì)算問(wèn)答題和綜合題都要求列出計(jì)算步驟,，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。試卷明確某一題型(近年來(lái)為計(jì)算問(wèn)答題型)中的一道題目可以選用中文或英文解答,，如使用英文解答,，該小題須全部使用英文，答對(duì)可得到5分的英文加分。

二,、教材各章節(jié)難度,、重要性和主要變化

2018年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法教材，在基本保持上年教材對(duì)稅種的章節(jié)歸類的基礎(chǔ)上,，按照重要性原則對(duì)主體稅類的主要稅種做了新的排序,。收錄了2018年新開征的環(huán)境保護(hù)稅，也進(jìn)行了例行的稅收政策更新,。教材繼續(xù)保持“全面”“理性”的涉稅知識(shí)大全的特色,，展示出寬廣的執(zhí)業(yè)視角。

(一)2018年教材的基本內(nèi)容

2018年教材基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容如下：

從總體上看,，2018年的稅法教材體現(xiàn)了兼有“全面性”“系統(tǒng)性”的涉稅知識(shí)大全的特色：

1.全面性

從廣度上看,，2018年教材較為全面地體現(xiàn)了我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法的基本規(guī)定，具體收錄了我國(guó)現(xiàn)行實(shí)際征收的18個(gè)稅種的基本政策法規(guī),，也收錄了近年比較熱點(diǎn)的國(guó)際稅收的政策規(guī)定,，以滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中稅種計(jì)算和政策把握的基本要求。2018年教材還根據(jù)截至2017年12月31日的政策變化對(duì)相關(guān)政策內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充和調(diào)整,。盡管教材沒能收進(jìn)2018年重要的稅制改革內(nèi)容,，但由于稅法不斷改革調(diào)整，編書和考試卻有時(shí)間約束,，所以本教材的全面性還是值得肯定的,。

2.系統(tǒng)性

2018年的稅法教材進(jìn)行了較大的章節(jié)調(diào)整，如將企業(yè)所得稅法和個(gè)人所得稅法的章節(jié)前移,，使得前幾章突出了我國(guó)的主體稅種,。其他小稅種章節(jié)也是主要按稅種的性質(zhì)和特點(diǎn)歸類，教材章節(jié)劃分和排序具有系統(tǒng)性,，也在一定程度上體現(xiàn)了CPA稅法考試的專業(yè)性地位,。

(二)教材章節(jié)難度和考試重要性

(三)2018年教材的主要變化

三,、CPA稅法考試命題特點(diǎn)以及2018年命題趨勢(shì)預(yù)測(cè)

(一)CPA稅法命題特點(diǎn)分析

CPA考試方式改革已經(jīng)實(shí)行了六年,，配合近些年CPA開展涉稅專業(yè)服務(wù)的需求，CPA稅法的命題風(fēng)格已經(jīng)逐步顯現(xiàn)并穩(wěn)定下來(lái),。主要表現(xiàn)在：

1.全面化的命題范圍

注會(huì)稅法考試命題遍布各章,，考試時(shí)章章有題。CPA稅法教材大稅種一稅一章,，小稅種多稅一章,，教材的專業(yè)化程度較高，也使考試命題的各章分值差距有了一定程度的縮小,。在目前的教材結(jié)構(gòu)框架下,，命題范圍全面化也體現(xiàn)在各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)的融合，尤其在計(jì)算問(wèn)答題和綜合題中有突出體現(xiàn)。全面化的命題范圍對(duì)考生學(xué)習(xí)與復(fù)習(xí)提出了全面性的要求,。

2.細(xì)膩化的考點(diǎn)視角

注會(huì)稅法考試所考核的知識(shí)點(diǎn)比較細(xì)膩,，考試命題不糾結(jié)于大政方針，而突出在細(xì)微之處見功底,，例如2017年考核了雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的排序,，要求考生不僅僅把握國(guó)際稅收中雙重居民身份下最終居民身份歸屬的判定標(biāo)準(zhǔn)，還要把握運(yùn)用這些標(biāo)準(zhǔn)的排序,，考核知識(shí)點(diǎn)的細(xì)節(jié);2017年個(gè)人所得稅題目也將解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償收入,、承包招待所所得、轉(zhuǎn)租住房所得,、勞務(wù)報(bào)酬所得等等政策進(jìn)行細(xì)致考核,。細(xì)膩化的考點(diǎn)視角對(duì)考生細(xì)膩化的復(fù)習(xí)視角提出了要求，因此,，CPA稅法的復(fù)習(xí)備考需要對(duì)政策進(jìn)行“細(xì)嚼慢咽”,，考試命題也體現(xiàn)出“細(xì)膩決定成敗”這一客觀事實(shí)。

3.務(wù)實(shí)化的考題風(fēng)格

近些年考試命題的風(fēng)格非常務(wù)實(shí),，命題考核的涉稅業(yè)務(wù)往往就如我們身邊的事,。2014年曾考到張女士面對(duì)超市的粉底液、橄欖油,、蔬菜,、食品等等商品，引發(fā)其對(duì)包含的稅款的思考,，該答案不僅跨章節(jié),，也有較強(qiáng)的實(shí)操性。2015年題目中外國(guó)企業(yè)來(lái)華從事咨詢業(yè)務(wù),，不僅僅考到稅額計(jì)算等實(shí)體法內(nèi)容,，還考核了稅務(wù)登記等程序法的內(nèi)容。2017年考了房地產(chǎn)集團(tuán)總部與項(xiàng)目公司貸款業(yè)務(wù),、增值稅稅負(fù)測(cè)算等內(nèi)容,，這些題目既考核考生掌握基礎(chǔ)知識(shí)、政策法規(guī)的扎實(shí)程度,，又對(duì)考生理解和運(yùn)用稅法解決實(shí)際中的常見或熱點(diǎn)問(wèn)題提出要求,，表現(xiàn)出考題風(fēng)格的務(wù)實(shí)化。

4.規(guī)律化的命題側(cè)重

盡管注會(huì)稅法考試命題范圍比較全面,，但其考試重點(diǎn)也是較為突出的,，比如增值稅的視同銷售、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等規(guī)定;消費(fèi)稅的外購(gòu)或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣規(guī)則的運(yùn)用;企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目及金額等等,，這些知識(shí)點(diǎn)年年必考,，形成了命題側(cè)重點(diǎn)的規(guī)律化,。

(二)2018年命題趨勢(shì)預(yù)測(cè)

2018年我國(guó)稅制已經(jīng)進(jìn)行新的改革，無(wú)論是減稅還是稅收管理體制,，一些全新的內(nèi)容已與教材內(nèi)容出現(xiàn)差異,，即教材中存在已經(jīng)過(guò)時(shí)或即將過(guò)時(shí)的內(nèi)容。結(jié)合中注協(xié)的改革目的及近些年考試情況,，預(yù)測(cè)今年專業(yè)階段稅法的命題與以往相比較,，難度不會(huì)提升，會(huì)突出地體現(xiàn)出“考核基本政策的理解與運(yùn)用為主要目的”的特點(diǎn),。

1.基礎(chǔ)知識(shí),、基本政策是考試命題的主旋律

從近年CPA稅法考試堅(jiān)持的命題風(fēng)格看，結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試改革的目的,，要求稅法考試重“面”重“基礎(chǔ)”,，考點(diǎn)主要是基本政策及基本變化，復(fù)雜高深的考點(diǎn)極少,。單項(xiàng)選擇,、多項(xiàng)選擇這類主要靠客觀依據(jù)得出結(jié)論的題型(客觀題型)，會(huì)在命題的面上展示全面,、專業(yè)的特征,，章章有題,，其考點(diǎn)組合的難度與去年相仿,。在客觀題命題注重基礎(chǔ)性的同時(shí)，對(duì)于計(jì)算問(wèn)答題,、綜合題這類需要主觀分析得出結(jié)論的題型(主觀題型),，則以考核常見的政策運(yùn)用業(yè)務(wù)為主,，同時(shí)綜合題會(huì)體現(xiàn)多稅種與多考點(diǎn)交錯(cuò)的綜合性，對(duì)考生跨章節(jié)掌握同一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及多稅種的相互關(guān)系和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法有一定的要求,，實(shí)體法與程序法的結(jié)合依然會(huì)得到體現(xiàn),。

2.增值稅關(guān)聯(lián)性考點(diǎn)組合命題或許比2017年有所深入

全面“營(yíng)改增”后，沖擊波已波及房產(chǎn)稅,、契稅,、土地增值稅、印花稅,、個(gè)人所得稅,、企業(yè)所得稅的稅基確定，跨稅種關(guān)聯(lián)性考點(diǎn)增加;國(guó)際稅收更是與企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅關(guān)系密切,。2017年的考試在增值稅關(guān)聯(lián)考點(diǎn)命題上比較謹(jǐn)慎，但從政策成熟度,、知識(shí)結(jié)構(gòu)和考試目的看,，今年CPA稅法考試或許會(huì)增加增值稅關(guān)聯(lián)性考點(diǎn)組合的客觀題和主觀題。

3.稅收實(shí)體法的政策規(guī)定依然是考試命題的核心內(nèi)容

專業(yè)性要求以及各稅種在實(shí)際應(yīng)用中的地位決定了稅法考試的重點(diǎn)目標(biāo)。稅收實(shí)體法的10章(18個(gè)稅種)是考試命題的核心內(nèi)容,，預(yù)測(cè)大約85%以上的知識(shí)點(diǎn)和分值會(huì)出自這里,。全面“營(yíng)改增”之后，增值稅政策在命題中的地位和考試影響力不容低估,。包含有實(shí)體法和程序法的內(nèi)容和國(guó)際稅收的內(nèi)容依舊會(huì)被命題人青睞,。重點(diǎn)章節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容預(yù)測(cè)如下：

4.整體命題難度預(yù)計(jì)與2017年持平甚至略低

近些年來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的命題風(fēng)格已經(jīng)確定,，但難易程度有略難與略易的波動(dòng),，每年的考試結(jié)果都會(huì)引起命題人和考生對(duì)下一年命題和備考的思考。在某些年份,，考題顯得容易但是暗藏陷阱;在某些年份則題目提問(wèn)顯得刁鉆但考核點(diǎn)容易把握和解答,。綜合近些年機(jī)考的考試難度、考生成績(jī)反饋和本年度教材的變化狀況,，預(yù)計(jì)今年的整體命題中規(guī)中矩,，難度與上年持平甚至略低。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考正在進(jìn)行當(dāng)中,，希望各位考生能夠認(rèn)真對(duì)待每一天的備考,，跟著東奧注會(huì)名師的腳步順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試