對(duì)于眾多考生而言,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試不僅是一場(chǎng)對(duì)知識(shí)儲(chǔ)備的嚴(yán)峻考驗(yàn)，更是他們?nèi)嬲宫F(xiàn)個(gè)人才華與實(shí)力的平臺(tái)。這個(gè)考試宛如一個(gè)廣袤的競(jìng)技場(chǎng),，考生們懷揣著對(duì)知識(shí)的渴望和對(duì)挑戰(zhàn)的激情，準(zhǔn)備在這里大放異彩。

【多選】

甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,。2×21年，甲公司將一棟寫(xiě)字樓對(duì)外出租,，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,，稅法對(duì)其規(guī)定與會(huì)計(jì)處理一致。2×23年1月1日,，假設(shè)甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件,，甲公司決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫(xiě)字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,。2×23年1月1日,，該寫(xiě)字樓的賬面原價(jià)為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1000萬(wàn)元,，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,，賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元,，公允價(jià)值為9200萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。?。

 A．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更

 B．2×23年1月1日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1200萬(wàn)元

 C．該項(xiàng)變更影響2×23年年初未分配利潤(rùn)的金額為810萬(wàn)元

 D．該項(xiàng)變更影響2×23年年初盈余公積的金額為90萬(wàn)元

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)A正確,；會(huì)計(jì)政策變更后,，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為其公允價(jià)值9200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為原賬面價(jià)值8000萬(wàn)元,，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=9200-8000=1200（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確,；影響2×23年年初未分配利潤(rùn)的金額=1200×（1-25%）×（1-10%）=810（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)C正確；影響2×23年年初盈余公積的金額=1200×（1-25%）×10%=90（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)D正確,。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理

【多選】

下列情形中，不屬于因過(guò)度推介對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有（　?。?。

 A．會(huì)計(jì)師事務(wù)所向公眾推銷(xiāo)審計(jì)客戶(hù)的可轉(zhuǎn)換公司債券

 B．會(huì)計(jì)師事務(wù)所收入中的70%是從某一審計(jì)客戶(hù)收取

 C．審計(jì)項(xiàng)目合伙人與審計(jì)客戶(hù)財(cái)務(wù)總監(jiān)是配偶關(guān)系

 D．審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與審計(jì)客戶(hù)存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系

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【正確答案】 B,C,D

【答案解析】 選項(xiàng)B：屬于因自身利益對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。選項(xiàng)CD：屬于因密切關(guān)系對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形,。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響

【多選】

下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中,，正確的有（　　）,。

 A．對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目,，可享受“兩免三減半”優(yōu)惠

 B．企業(yè)按規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%

 C．企業(yè)綜合利用資源,，生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額

 D．企業(yè)出資給高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究的支出，可按50%在稅前加計(jì)扣除

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【正確答案】 B,C

【答案解析】 （1）選項(xiàng)A：對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目,，符合規(guī)定的,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起“三免三減半”。

（2）選項(xiàng)D：對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu),、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除,。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠概述

【多選】

甲公益性社會(huì)團(tuán)體與王某共同出資設(shè)立一個(gè)合伙企業(yè),，經(jīng)營(yíng)文具用品。兩年后,，因經(jīng)營(yíng)虧損,，該合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足以清償全部債務(wù),。下列有關(guān)各合伙人承擔(dān)責(zé)任的表述中，正確的有（　?。?。

 A．甲公益性社會(huì)團(tuán)體以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任

 B．王某以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任

 C．甲公益性社會(huì)團(tuán)體對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任

 D．王某對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任

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【正確答案】 A,D

【答案解析】 （1）選項(xiàng)AC：“公益性社會(huì)團(tuán)體”只能作為有限合伙人，該合伙企業(yè)只能為有限合伙企業(yè),，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任,；（2）選項(xiàng)BD：有限合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少有1個(gè)普通合伙人，王某只能作為普通合伙人,，應(yīng)對(duì)該有限合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任,。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】有限合伙企業(yè)設(shè)立的特殊規(guī)定

【單選】

甲公司銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元，邊際貢獻(xiàn)率30%,。該公司僅設(shè)K和W兩個(gè)部門(mén),，其中K部門(mén)的變動(dòng)成本30萬(wàn)元，邊際貢獻(xiàn)率25%,。下列說(shuō)法中,，錯(cuò)誤的是（　　）,。

 A．K部門(mén)邊際貢獻(xiàn)為10萬(wàn)元

 B．W部門(mén)邊際貢獻(xiàn)率為50%

 C．W部門(mén)銷(xiāo)售收入為10萬(wàn)元

 D．K部門(mén)變動(dòng)成本率為70%

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【正確答案】 D

【答案解析】 變動(dòng)成本率+邊際貢獻(xiàn)率=1,，K部門(mén)變動(dòng)成本率=1-25%=75%，選項(xiàng)D的說(shuō)法錯(cuò)誤,。K部門(mén)銷(xiāo)售收入=30/75%=40（萬(wàn)元）,，則K部門(mén)邊際貢獻(xiàn)=40×25%=10（萬(wàn)元），選項(xiàng)A的說(shuō)法正確,。W部門(mén)銷(xiāo)售收入=50-40=10（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)C的說(shuō)法正確。該公司邊際貢獻(xiàn)總額=50×30%=15（萬(wàn)元）,，W部門(mén)邊際貢獻(xiàn)=15-10=5（萬(wàn)元）,，W部門(mén)邊際貢獻(xiàn)率=5/10=50%，選項(xiàng)B的說(shuō)法正確,。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】本量利分析基本模型

【單選】

面對(duì)國(guó)外著名化妝品公司在中國(guó)市場(chǎng)上的不斷擴(kuò)張,，多年從事化妝品研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售的麗美公司為了自身的長(zhǎng)期發(fā)展,，將化妝品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給甲跨國(guó)公司,，同時(shí)與國(guó)外乙公司合作，專(zhuān)注于麗美新產(chǎn)品的研發(fā)業(yè)務(wù),。從本土企業(yè)戰(zhàn)略選擇的角度看,，麗美公司扮演的角色可稱(chēng)為（??）。

 A．防御者

 B．?dāng)U張者

 C．抗衡者

 D．躲閃者

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【正確答案】 D

【答案解析】 “將化妝品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給甲跨國(guó)公司”“與國(guó)外乙公司合作,，專(zhuān)注于麗美新產(chǎn)品的研發(fā)業(yè)務(wù)”均屬于“躲閃者”戰(zhàn)略的具體舉措,，選項(xiàng)D正確。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】本土企業(yè)的戰(zhàn)略選擇

▏更多備考資料：

困難像彈簧,，你弱它就強(qiáng),。挺起胸膛，無(wú)畏前行 ,。以上的2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題,，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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