注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的習(xí)題集，遠(yuǎn)非僅僅用來檢驗(yàn)考生對(duì)知識(shí)點(diǎn)的記憶能力,。它所承載的意義,，遠(yuǎn)比我們看到的要深刻。這些經(jīng)過精心設(shè)計(jì)的題目,，融合了真實(shí)的商業(yè)實(shí)踐案例,，旨在深入探索考生如何將在書本上學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用于解決現(xiàn)實(shí)工作中的問題。

【單選】

下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的差額中,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益的是（　?。?/p>

 A．企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價(jià)格與負(fù)債公允價(jià)值之間的差額

 B．企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時(shí)債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具公允價(jià)值之間的差額

 C．企業(yè)購(gòu)入可轉(zhuǎn)換公司債券實(shí)際支付的價(jià)款與可轉(zhuǎn)換公司債券面值之間的差額

 D．企業(yè)發(fā)行公司債券實(shí)際收到的價(jià)款與債券面值之間的差額

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【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A中企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價(jià)格與負(fù)債成分公允價(jià)值之間的差額應(yīng)記入“其他權(quán)益工具”科目,，選項(xiàng)A正確,；

選項(xiàng)B中企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時(shí)債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具公允價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益，因此選項(xiàng)B不正確,；

選項(xiàng)C中企業(yè)購(gòu)入可轉(zhuǎn)換公司債券,，通常應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算，按實(shí)際支付對(duì)價(jià)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)成本,，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益,，因此選項(xiàng)C不正確；

選項(xiàng)D中企業(yè)發(fā)行公司債券實(shí)際收到價(jià)款與債券面值之間的差額記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目,，因此選項(xiàng)D不正確,。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】其他權(quán)益工具的主要賬務(wù)處理

【單選】

下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)可能存在管理層偏向的跡象的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

 A．可能存在管理層偏向的跡象可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和相關(guān)應(yīng)對(duì)措施是否仍然適當(dāng)?shù)呐袛?/p>

 B．可能存在管理層偏向的跡象可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)得出的結(jié)論

 C．如果識(shí)別出可能存在管理層偏向的跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響

 D．無論是否存在管理層偏向的跡象,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都沒有必要質(zhì)疑管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)所作判斷的適當(dāng)性

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【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D錯(cuò)誤：可能存在管理層偏向的跡象可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和相關(guān)應(yīng)對(duì)措施是否仍然適當(dāng)?shù)呐袛?。注?cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)可能有必要考慮對(duì)審計(jì)其他方面的影響，包括是否需要進(jìn)一步質(zhì)疑管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)所作判斷的適當(dāng)性,。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)估計(jì)的其他相關(guān)審計(jì)程序

【單選】

甲個(gè)體工商戶出租住房,，2024年6月一次性收取全年租金共120萬元（含稅）。甲當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f元,。（不考慮增值稅階段性減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策）

 A．9.91

 B．0

 C．5.71

 D．1.71

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【正確答案】 D

【答案解析】 （1）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；（2）個(gè)體工商戶出租住房,，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,；（3）甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅=120/（1+5%）×1.5%=1.71（萬元）。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅計(jì)征方法

【多選】

2024年5月,，甲公司與乙公司訂立礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,，合同依法應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。按合同約定,，甲公司負(fù)有報(bào)批義務(wù),。下列表述中，正確的有（　?。?。

 A．甲公司不履行報(bào)批義務(wù)的，乙公司可直接主張解除合同并請(qǐng)求甲公司承擔(dān)違反報(bào)批義務(wù)的賠償責(zé)任

 B．合同獲得批準(zhǔn)前,，成立但尚未生效

 C．如甲公司已經(jīng)辦理申請(qǐng)批準(zhǔn)等手續(xù),，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)決定不予批準(zhǔn)的，乙公司可請(qǐng)求甲公司賠償因此受到的損失

 D．未辦理批準(zhǔn)等手續(xù)影響合同生效的,，不影響合同中履行報(bào)批等義務(wù)條款以及相關(guān)條款的效力

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【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 （1）選項(xiàng)A：合同依法成立后,，負(fù)有報(bào)批義務(wù)的當(dāng)事人不履行報(bào)批義務(wù)或者履行報(bào)批義務(wù)不符合合同的約定或者法律、行政法規(guī)的規(guī)定,，對(duì)方有權(quán)：①請(qǐng)求其繼續(xù)履行報(bào)批義務(wù)的,，人民法院應(yīng)予支持；人民法院判決當(dāng)事人一方履行報(bào)批義務(wù)后,，其仍不履行,，對(duì)方主張解除合同并參照違反合同的違約責(zé)任請(qǐng)求其承擔(dān)賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持,。②主張解除合同并請(qǐng)求其承擔(dān)違反報(bào)批義務(wù)的賠償責(zé)任,，人民法院應(yīng)予支持。（2）選項(xiàng)B：法律,、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)等手續(xù)生效的,，在依照其規(guī)定辦理批準(zhǔn)等手續(xù)后生效。（3）選項(xiàng)C：負(fù)有報(bào)批義務(wù)的當(dāng)事人已經(jīng)辦理申請(qǐng)批準(zhǔn)等手續(xù)或者已經(jīng)履行生效判決確定的報(bào)批義務(wù),，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)決定不予批準(zhǔn),，對(duì)方請(qǐng)求其承擔(dān)賠償責(zé)任的，人民法院不予支持,。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】合同的生效

【單選】

甲公司采用固定股利支付率政策,，股利支付率為60%。公司2022年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬元,。提取10%法定公積金,。甲公司2022年應(yīng)分配現(xiàn)金股利（　?。┤f元。

 A．5600

 B．4800

 C．4000

 D．4320

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【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司2022年應(yīng)分配現(xiàn)金股利=8000×60%=4800（萬元）,。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】固定股利支付率政策

【單選】

理想汽車公司是一家智能汽車制造企業(yè)。創(chuàng)始人李某在公司成立大會(huì)上提出,，理想汽車要從當(dāng)前汽車制造的數(shù)字時(shí)代盡快進(jìn)入到人工智能時(shí)代,，打造“無人駕駛+出行空間”的未來汽車。盡管理想汽車的第一款產(chǎn)品SEV由于多方原因而夭折,，但李某仍然堅(jiān)定地支持研發(fā)主管提出的制造中大型SUV新車型,，并取得巨大成功。下列各項(xiàng)中,，屬于理想公司作為創(chuàng)新型組織涉及的組成要素是（　?。?/p>

 A．共同使命,、領(lǐng)導(dǎo)力和創(chuàng)新的意愿

 B．合適的組織結(jié)構(gòu)

 C．全員參與創(chuàng)新

 D．有效的團(tuán)隊(duì)合作

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【正確答案】 A

【答案解析】本題考查的是創(chuàng)新型組織的組成要素,。題干中“理想汽車要……打造‘無人駕駛+出行空間’的未來汽車”屬于公司使命的表述；“創(chuàng)始人李某在公司成立大會(huì)上提出……堅(jiān)定地支持研發(fā)主管提出的制造中大型SUV新車型”屬于高管層對(duì)創(chuàng)新的熱情參與和積極支持,。因此,，選項(xiàng)A正確。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】戰(zhàn)略創(chuàng)新的情境

▏更多備考資料：

生活就像“平衡車”,，一開始可能會(huì)搖晃,，但只要你放心大膽地踩下去，總會(huì)找到那個(gè)穩(wěn)定的節(jié)奏,。以上的2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題,，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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