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【單選】

甲公司在2×22年4月1日支付價款4500萬元自非關(guān)聯(lián)方處購買A公司60%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制,。當日,，A公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為5200萬元，除一項管理用無形資產(chǎn)（專利技術(shù)）公允價值與賬面價值不同外,，其他資產(chǎn),、負債的公允價值與賬面價值相等。該專利技術(shù)成本為200萬元,，原預(yù)計使用年限為10年,，至購買日已使用4年，未計提減值準備,，無殘值,，公允價值為150萬元。甲公司預(yù)計該項無形資產(chǎn)的尚可使用壽命為6年,。2×22年12月31日,，甲公司將A公司認定為一個資產(chǎn)組，對其進行減值測試，判斷該資產(chǎn)組不存在減值跡象,。該資產(chǎn)組在2×22年12月31日的可收回金額為7500萬元,。A公司在2×22年4月1日至12月31日實現(xiàn)凈利潤300萬元。不考慮其他因素,，下列各項表述中,，正確的是（　　）,。

A．2×22年4月1日應(yīng)確認商譽的金額為1380萬元

B．A公司在2×22年12月31日可辨認凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為5530萬元

C．2×22年12月31日包括完全商譽的A公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的賬面價值為7796.25萬元

D．2×22年12月31日甲公司合并財務(wù)報表中確認的商譽減值損失金額為296.25萬元

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【正確答案】 C

【答案解析】購買日該無形資產(chǎn)的賬面價值=200×6/10=120（萬元）,，A公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=5200+150-120=5230（萬元），應(yīng)確認商譽=4500-5230×60%=1362（萬元）,，選項A錯誤,；2×22年12月31日A公司可辨認凈資產(chǎn)按購買日公允價值持續(xù)計算的賬面價值=5230+300-（150-120）/6×9/12=5526.25（萬元），選項B錯誤,；包括完全商譽的A公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的賬面價值=5526.25+1362/60%=7796.25（萬元）,，大于可收回金額7500萬元，發(fā)生減值296.25萬元,。資產(chǎn)組減值應(yīng)首先抵減商譽金額,，甲公司合并財務(wù)報表中只列示歸屬于甲公司的商譽，所以甲公司應(yīng)確認的商譽減值金額=296.25×60%=177.75（萬元）,，選項D錯誤,。

【涉及知識點】商譽減值測試的方法與會計處理

【單選】

下列程序中，與營業(yè)收入發(fā)生認定最相關(guān)的是（　?。?。

A．抽取截至資產(chǎn)負債表日開具的銷售發(fā)票的存根，檢查相應(yīng)的出庫單

B．抽取截至資產(chǎn)負債表日的出庫單,，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票存根

C．抽取截至資產(chǎn)負債表日的銷售單,、出庫單，追查至主營業(yè)務(wù)收入明細賬

D．從截至資產(chǎn)負債表日主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取某些項目,，追查至記賬憑證,、出庫單和銷售發(fā)票存根等

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【正確答案】 D

【答案解析】 選項D正確：屬于逆查，與營業(yè)收入發(fā)生認定最相關(guān),。

【涉及知識點】營業(yè)收入的實質(zhì)性程序

【單選】

A企業(yè)擬采用股權(quán)收購的方式,，收購B公司60%的股權(quán)，已知B公司全部股權(quán)計稅基礎(chǔ)為7000萬元,，公允價值為9000萬元,，A企業(yè)擬用公允價值5130萬元的股權(quán)和270萬元的現(xiàn)金收購，如果選擇采用特殊性稅務(wù)處理方法,，則下列說法正確的是（　?。?。

A．B公司股東取得A企業(yè)支付的股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為5400萬元

B．B公司股東取得A企業(yè)支付的股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為4200萬元

C．B公司股東取得A企業(yè)支付的股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為3990萬元

D．B公司應(yīng)確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為1200萬元

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【正確答案】 C

【答案解析】 選項ABC：被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定,，但僅適用于股權(quán)支付的部分,，所以股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=7000×60%×5130/5400=3990（萬元）；選項D：對于特殊性稅務(wù)處理非股權(quán)支付的部分,，應(yīng)確認所得或者損失,，非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付的金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值），則該項業(yè)務(wù)的所得=（9000×60%-7000×60%）×（270÷5400）=60（萬元）,。

【涉及知識點】企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

【單選】

在“××系”關(guān)聯(lián)企業(yè)實質(zhì)合并破產(chǎn)案件中,，核心控制企業(yè)不明確。根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定,，應(yīng)當按照（　?。┮?guī)則確定管轄法院。（根據(jù)2022年考生回憶編制）

A．最先受理“××系”關(guān)聯(lián)企業(yè)中的成員企業(yè)破產(chǎn)案件的人民法院管轄

B．由關(guān)聯(lián)企業(yè)主要財產(chǎn)所在地人民法院管轄

C．由債權(quán)額最大的普通債權(quán)人住所地人民法院管轄

D．由各關(guān)聯(lián)企業(yè)住所地人民法院的共同上一級人民法院管轄

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【正確答案】 B

【答案解析】 采用實質(zhì)合并方式審理關(guān)聯(lián)企業(yè)破產(chǎn)案件的,，應(yīng)由關(guān)聯(lián)企業(yè)中的“核心控制企業(yè)住所地”人民法院管轄,；核心控制企業(yè)不明確的，由關(guān)聯(lián)企業(yè)“主要財產(chǎn)所在地”人民法院管轄,；多個法院之間對管轄權(quán)發(fā)生爭議的,，應(yīng)當“報請共同的上級人民法院指定”管轄。

【涉及知識點】人民法院對破產(chǎn)申請的受理

【單選】

下列有關(guān)“資源成本動因”表述,，錯誤的是（　?。?/p>

A．它是引起作業(yè)成本變動的因素

B．它是衡量產(chǎn)品需要的作業(yè)量

C．它被用來計量各項作業(yè)對資源的耗用

D．運用它可以將資源成本分配給各有關(guān)作業(yè)

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【正確答案】 B

【答案解析】 資源成本動因是引起作業(yè)成本增加的驅(qū)動因素,，用來衡量一項作業(yè)的資源消耗量。依據(jù)資源成本動因可以將資源成本分配給各有關(guān)作業(yè),。選項A,、C、D正確,。成本動因分為資源成本動因和作業(yè)成本動因,。作業(yè)成本動因是衡量一個成本對象（產(chǎn)品、服務(wù)或顧客）需要的作業(yè)量,，是引起產(chǎn)品成本增加的驅(qū)動因素,。作業(yè)成本動因計量各成本對象耗用作業(yè)的情況，并被用來作為作業(yè)成本的分配基礎(chǔ),。選項B錯誤,。

【涉及知識點】作業(yè)成本法的核心概念

【單選】

L公司是H國一家主營智能照明系統(tǒng)研發(fā)和制造的企業(yè)，在全球20多個國家設(shè)有分部,。每個分部都憑借母公司先進的電磁調(diào)壓及電子感應(yīng)技術(shù),，獨立設(shè)計,、生產(chǎn)和銷售各種智能燈具、光源等產(chǎn)品,，以滿足所在國的市場需求,。L公司國際化經(jīng)營組織結(jié)構(gòu)的類型應(yīng)是（　　）,。（2021年）

A．跨國結(jié)構(gòu)

B．全球性產(chǎn)品分部結(jié)構(gòu)

C．全球區(qū)域分部結(jié)構(gòu)

D．國際部結(jié)構(gòu)

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【正確答案】 C

【答案解析】 由“每個分部都憑借母公司先進的電磁調(diào)壓及電子感應(yīng)技術(shù),，獨立設(shè)計、生產(chǎn)和銷售各種智能燈具,、光源等產(chǎn)品”可知,，全球協(xié)作程度低；由“獨立設(shè)計,、生產(chǎn)和銷售各種智能燈具,、光源等產(chǎn)品，以滿足所在國的市場需求”可知,，本土獨立性和適應(yīng)能力高,。因此，屬于多國本土化戰(zhàn)略,，與之匹配的組織結(jié)構(gòu)類型為全球區(qū)域分部結(jié)構(gòu),，選項C正確。

【涉及知識點】國際化經(jīng)營企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)

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