2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練匯總6.24

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-06-24 18:59:36

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試難度較高，科目較多，需要大家合理安排時(shí)間，按部就班來學(xué)習(xí),。東奧準(zhǔn)備了2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，每科一題,，小伙伴們快來做題吧,！

會(huì)計(jì)

【多選】

甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同,，合同中約定甲公司2×21年8月銷售給乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨,，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失,。2×21年12月，乙公司將甲公司告上法庭,，要求甲公司賠償1350萬元,。2×21年12月31日法院尚未判決，甲公司咨詢公司法律顧問后對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債900萬元,。2×22年2月10日，經(jīng)法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司1200萬元,，雙方均服從判決,，且甲公司已用銀行存款支付相關(guān)賠償。甲,、乙兩公司2×21年所得稅匯算清繳均在2×22年3月20日完成（假定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計(jì)時(shí)稅前扣除,，只有在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許稅前扣除）,，下列有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理正確的有（　?。?/p>

A．調(diào)整2×21年應(yīng)交所得稅300萬元

B．調(diào)整2×21年應(yīng)交所得稅75萬元

C．調(diào)整2×21年盈余公積22.5萬元

D．調(diào)整2×22年銀行存款1200萬元

【答案】A,C,D

【解析】甲公司賬務(wù)處理如下：

2×21年12月31日

借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　 900

　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　 900

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　225（900×25%）

　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　 225

2×22年2月10日

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　 300

　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　 300

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅75（300×25%）

　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　75

借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　 900

　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　 900

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　225

　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　225

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　225

　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　225

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　1200

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　1200

將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤

借：利潤分配——未分配利潤　　　　　225

　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　225

因凈利潤變動(dòng)調(diào)整盈余公積

借：盈余公積　　　　　　 22.5（225×10%）

　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　 22.5

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及貨幣資金和現(xiàn)金收支項(xiàng)目的,，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字,。因此，選項(xiàng)D正確,。

審計(jì)

【多選】

在關(guān)聯(lián)方審計(jì)中,，作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的事項(xiàng)有（　?。?。

A．被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

B．被審計(jì)單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易

C．關(guān)聯(lián)方的名稱和特征

D．關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化

【答案】A,B,C,D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問下列事項(xiàng)：（1）關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化,；（2）被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì),；（3）被審計(jì)單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生,，交易的類型,、定價(jià)政策和目的。

稅法

【多選】

以下關(guān)于城建稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加的說法,，正確的有（　　）,。

A．對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅,、消費(fèi)稅的,，也應(yīng)同時(shí)退還已繳納的城建稅

B．進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅也要代征教育費(fèi)附加和地方教育附加

C．對(duì)增值稅實(shí)行先征后返辦法的，一般情況下附征的城建稅不予返還

D．納稅人直接繳納增值稅,、消費(fèi)稅的,，一般在增值稅、消費(fèi)稅繳納地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】C,D

【解析】對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅,、消費(fèi)稅的,，不退還已繳納的城建稅，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤,。教育費(fèi)附加,、地方教育附加與城建稅都有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)則,，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

陳某與趙某就投資美邦有限公司（以下簡稱“美邦公司”）訂立一份合作出資協(xié)議，約定陳某為實(shí)際出資人,，趙某為名義股東,；趙某行使股東權(quán)利并每年從陳某處獲得固定報(bào)酬，投資收益歸屬于陳某,。合作出資協(xié)議不存在違法情形,。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列表述中,，正確的是（　?。?/p>

A．陳某與趙某的合作出資協(xié)議屬于掩蓋真實(shí)出資人的協(xié)議,，無效

B．美邦公司可依其股東名冊(cè)記載否認(rèn)陳某的股東資格

C．陳某可以以其履行了出資義務(wù)為由要求美邦公司其他股東承認(rèn)其股東資格

D．趙某可以以其是美邦公司股東名冊(cè)記載的股東為由對(duì)抗陳某的投資收益請(qǐng)求

【答案】B

【解析】（1）選項(xiàng)A：我國公司法律制度并不禁止代持股行為,，題目已明確交代合作出資協(xié)議（代持股協(xié)議）不存在違法情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定該合同有效,；（2）選項(xiàng)B：代持股協(xié)議對(duì)美邦公司沒有約束力,，記載于股東名冊(cè)的股東（趙某），可以依股東名冊(cè)主張行使股東權(quán)利,；（3）選項(xiàng)C：實(shí)際出資人未經(jīng)公司其他股東半數(shù)以上同意,，請(qǐng)求公司變更股東、簽發(fā)出資證明書,、記載于股東名冊(cè),、記載于公司章程并辦理公司登記機(jī)關(guān)登記的，人民法院不予支持,；（4）選項(xiàng)D：名義股東不得以公司股東名冊(cè)記載,、公司登記機(jī)關(guān)登記為由否認(rèn)實(shí)際出資人的權(quán)利。

財(cái)管

【單選】

短期租賃存在的主要原因在于（　?。?。

A．租賃雙方的實(shí)際稅率不同,，通過租賃可以減稅

B．能夠降低承租方的交易成本

C．能夠使承租人降低資本成本

D．能夠降低出租方的資本成本

【答案】B

【解析】短期租賃的租賃物通常是一些通用性強(qiáng)的資產(chǎn)（例如汽車租賃），租賃公司購置的數(shù)量較多,，從而獲得數(shù)量折扣,，購買價(jià)格會(huì)比較優(yōu)惠。而且租賃資產(chǎn)的維修和舊資產(chǎn)的處置,，租賃公司會(huì)更有經(jīng)驗(yàn)和效率,，因此短期租賃存在的主要原因是交易成本低。

戰(zhàn)略

【單選】

下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的表述中,，錯(cuò)誤的是（　?。?/p>

A．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是降低損失并致力于創(chuàng)造價(jià)值

B．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的本質(zhì)是通過合理和科學(xué)的管理決策為組織實(shí)現(xiàn)價(jià)值保持和創(chuàng)造

C．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的參與者由企業(yè)治理層,、管理層和全體員工組成

D．企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理專注于管理純粹風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【解析】企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理既要管理純粹風(fēng)險(xiǎn),，也要管理投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,，選項(xiàng)A、B,、C正確,。

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