2023年注冊會計師考試每日一練匯總4.22

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2023-04-22 09:10:18

只要心還在跳,，就要努力學習。2023年注冊會計師考試時間是8月25日-27日,，以下是東奧為大家整理的2023年注冊會計師考試每日一練習題,，正在備考的小伙伴趕快來練習吧！

會計

【單選】

甲公司為增值稅一般納稅人,，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%,，運輸費用增值稅稅率為9%，企業(yè)所得稅稅率為25%,。甲公司于2×22年6月15日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn),，該固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前相關的支出為：購買價款339萬元（含增值稅），另支付不含稅運輸費8萬元,，增值稅稅額為0.72萬元,，專業(yè)人員服務費10萬元。該項固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊,，預計使用年限為12年,，預計凈殘值為6萬元。企業(yè)所得稅法規(guī)定該設備使用年限為10年,，預計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提的折舊在計算應納稅所得額時允許扣除。甲公司2×22年實現(xiàn)利潤總額2000萬元,。不考慮其他因素,，下列各項關于上述交易或事項會計處理的表述中，錯誤的是（　?。?。

A．該項固定資產(chǎn)的入賬價值為318萬元

B．因該固定資產(chǎn)2×22年確認遞延所得稅負債發(fā)生額4.7萬元

C．甲公司2×22年確認當期應交所得稅495.3萬元

D．因該固定資產(chǎn)2×23年確認遞延所得稅負債發(fā)生額12.51萬元

【答案】D

【解析】該固定資產(chǎn)的入賬價值=339/（1+13%）+8+10=318（萬元），選項A正確,；

2×22年12月31日,，該固定資產(chǎn)的賬面價值=318-（318-6）×6/（12×12）=305（萬元）。計稅基礎=318-（318×2/10）×6/12=286.2（萬元）,。固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎,，形成應納稅暫時性差異=305-286.2=18.8（萬元），確認遞延所得稅負債=18.8×25%=4.7（萬元）,，選項B正確,；甲公司確認當期應交所得稅=（2000-18.8）×25%=495.3（萬元），選項C正確,；2×23年12月31日,，該固定資產(chǎn)的賬面價值=305-（318-6）/12=279（萬元）。計稅基礎=286.2-286.2×2/10=228.96（萬元）,，固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎,，形成應納稅暫時性差異，遞延所得稅負債（余額）=（279-228.96）×25%=12.51（萬元）,；2×23年應確認遞延所得稅負債發(fā)生額=12.51-4.7=7.81（萬元）,，選項D錯誤。

審計

【多選】

下列各項中,，屬于歸檔后有必要變動審計工作底稿的情形的有（　?。?/p>

A．注冊會計師在歸檔后發(fā)現(xiàn),，已實施了必要的審計程序,，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y論,，但審計工作底稿的記錄不夠充分

B．刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C．對審計工作底稿進行分類,、整理和交叉索引

D．審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況而追加審計程序,，得出新的結論

【答案】A,D

【解析】 一般情況下,，在審計工作底稿歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加，有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：（1）注冊會計師已實施了必要的審計程序,，取得了充分,、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y論，但審計工作底稿的記錄不夠充分（選項A）；（2）審計報告日后,，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序,，或導致注冊會計師得出新的結論（選項D）。

選項BC：屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務性變動,，不屬于歸檔后的變動,。

稅法

【單選】

某二手車經(jīng)銷公司2021年4月銷售其收購的二手車40輛，取得含稅銷售額120.6萬元,。該公司當月銷售二手車應繳納增值稅（　?。?/p>

A．2.34萬元

B．3.51萬元

C．0.60萬元

D．0.59萬元

【答案】C

【解析】自2020年5月1日至2023年12月31日,，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車,，減按0.5%征收率征收增值稅。該公司當月銷售二手車應繳納增值稅=120.6÷（1+0.5%）×0.5%=0.6（萬元）,。

經(jīng)濟法

【單選】

根據(jù)基本民事法律制度的規(guī)定,，下列關于附條件民事法律行為所附條件的表述中，正確的是（??）,。（2022年）

A．條件既可以是雙方當事人約定的,，也可以是法定的

B．條件既可以是自然現(xiàn)象，也可以是人的行為

C．條件既可以是合法的,，也可以是違法的

D．條件既可以是將來確定發(fā)生的事實,，也可以是將來不確定發(fā)生的事實

【答案】B

【解析】無

財管

【單選】

下列關于報價利率與有效年利率的說法中，正確的是（　?。?。

A．報價利率是不包含通貨膨脹的金融機構報價利率

B．計息期小于一年時，有效年利率大于報價利率

C．報價利率不變時,，有效年利率隨著每年復利次數(shù)的增加而呈線性遞減

D．報價利率不變時,，有效年利率隨著計息期利率的遞減而呈線性遞增

【答案】B

【解析】報價利率是包含了通貨膨脹的利率，選項A錯誤,。計息期利率指借款人每期支付的利率,，即報價利率/每年復利次數(shù)。報價利率不變時,，有效年利率隨著每年復利次數(shù)的增加而增加,，隨著計息期利率的遞減而增加，但呈非線性關系,，選項C,、D錯誤。

戰(zhàn)略

【多選】

天翔航空公司于2016年年初率先布局航空互聯(lián)網(wǎng)?，F(xiàn)在該公司已有50多架飛機完成改造和機組培訓,，為乘客提供了穩(wěn)定的互聯(lián)網(wǎng)接入服務,，并由此贏得了明顯的競爭優(yōu)勢。下列各項中,，屬于天翔航空公司競爭優(yōu)勢來源的資源有（??）,。（2017年）

A．文化資源

B．人力資源

C．技術資源

D．物質(zhì)資源

【答案】B,C,D

【解析】“機組培訓，為乘客提供了穩(wěn)定的互聯(lián)網(wǎng)接入服務”屬于人力資源,，選項B正確；“率先布局航空互聯(lián)網(wǎng)”屬于技術資源,，選項C正確,；“50多架飛機完成改造”屬于物質(zhì)資源，選項D正確,。

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