2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練匯總4.22

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-04-22 09:10:18

只要心還在跳,，就要努力學(xué)習(xí),。2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間是8月25日-27日,，以下是東奧為大家整理的2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題,，正在備考的小伙伴趕快來(lái)練習(xí)吧！

會(huì)計(jì)

【單選】

甲公司為增值稅一般納稅人,，銷售和購(gòu)買商品適用的增值稅稅率為13%,，運(yùn)輸費(fèi)用增值稅稅率為9%,，企業(yè)所得稅稅率為25%,。甲公司于2×22年6月15日購(gòu)入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前相關(guān)的支出為：購(gòu)買價(jià)款339萬(wàn)元（含增值稅）,，另支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)8萬(wàn)元,，增值稅稅額為0.72萬(wàn)元，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元,。該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬(wàn)元,。企業(yè)所得稅法規(guī)定該設(shè)備使用年限為10年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除,。甲公司2×22年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元,。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A．該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為318萬(wàn)元

B．因該固定資產(chǎn)2×22年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額4.7萬(wàn)元

C．甲公司2×22年確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)交所得稅495.3萬(wàn)元

D．因該固定資產(chǎn)2×23年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額12.51萬(wàn)元

【答案】D

【解析】該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=339/（1+13%）+8+10=318（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確,；

2×22年12月31日,，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=318-（318-6）×6/（12×12）=305（萬(wàn)元）。計(jì)稅基礎(chǔ)=318-（318×2/10）×6/12=286.2（萬(wàn)元）,。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=305-286.2=18.8（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=18.8×25%=4.7（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)B正確,；甲公司確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)交所得稅=（2000-18.8）×25%=495.3（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確,；2×23年12月31日,，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=305-（318-6）/12=279（萬(wàn)元）。計(jì)稅基礎(chǔ)=286.2-286.2×2/10=228.96（萬(wàn)元）,，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，遞延所得稅負(fù)債（余額）=（279-228.96）×25%=12.51（萬(wàn)元）,；2×23年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=12.51-4.7=7.81（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

審計(jì)

【多選】

下列各項(xiàng)中,，屬于歸檔后有必要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形的有（　?。?/p>

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔后發(fā)現(xiàn),，已實(shí)施了必要的審計(jì)程序,，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分

B．刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

C．對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類,、整理和交叉索引

D．審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況而追加審計(jì)程序,，得出新的結(jié)論

【答案】A,D

【解析】 一般情況下,，在審計(jì)工作底稿歸檔之后不需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加，有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序,，取得了充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分（選項(xiàng)A）,；（2）審計(jì)報(bào)告日后,，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論（選項(xiàng)D）,。

選項(xiàng)BC：屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性變動(dòng),，不屬于歸檔后的變動(dòng),。

稅法

【單選】

某二手車經(jīng)銷公司2021年4月銷售其收購(gòu)的二手車40輛，取得含稅銷售額120.6萬(wàn)元,。該公司當(dāng)月銷售二手車應(yīng)繳納增值稅（　?。?/p>

A．2.34萬(wàn)元

B．3.51萬(wàn)元

C．0.60萬(wàn)元

D．0.59萬(wàn)元

【答案】C

【解析】自2020年5月1日至2023年12月31日,，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車,，減按0.5%征收率征收增值稅。該公司當(dāng)月銷售二手車應(yīng)繳納增值稅=120.6÷（1+0.5%）×0.5%=0.6（萬(wàn)元）,。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

根據(jù)基本民事法律制度的規(guī)定,，下列關(guān)于附條件民事法律行為所附條件的表述中，正確的是（??）,。（2022年）

A．條件既可以是雙方當(dāng)事人約定的,，也可以是法定的

B．條件既可以是自然現(xiàn)象，也可以是人的行為

C．條件既可以是合法的,，也可以是違法的

D．條件既可以是將來(lái)確定發(fā)生的事實(shí),，也可以是將來(lái)不確定發(fā)生的事實(shí)

【答案】B

【解析】無(wú)

財(cái)管

【單選】

下列關(guān)于報(bào)價(jià)利率與有效年利率的說(shuō)法中，正確的是（　?。?。

A．報(bào)價(jià)利率是不包含通貨膨脹的金融機(jī)構(gòu)報(bào)價(jià)利率

B．計(jì)息期小于一年時(shí),，有效年利率大于報(bào)價(jià)利率

C．報(bào)價(jià)利率不變時(shí),，有效年利率隨著每年復(fù)利次數(shù)的增加而呈線性遞減

D．報(bào)價(jià)利率不變時(shí),，有效年利率隨著計(jì)息期利率的遞減而呈線性遞增

【答案】B

【解析】報(bào)價(jià)利率是包含了通貨膨脹的利率，選項(xiàng)A錯(cuò)誤,。計(jì)息期利率指借款人每期支付的利率,，即報(bào)價(jià)利率/每年復(fù)利次數(shù)。報(bào)價(jià)利率不變時(shí),，有效年利率隨著每年復(fù)利次數(shù)的增加而增加,，隨著計(jì)息期利率的遞減而增加，但呈非線性關(guān)系,，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤,。

戰(zhàn)略

【多選】

天翔航空公司于2016年年初率先布局航空互聯(lián)網(wǎng)?，F(xiàn)在該公司已有50多架飛機(jī)完成改造和機(jī)組培訓(xùn)，為乘客提供了穩(wěn)定的互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù),，并由此贏得了明顯的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),。下列各項(xiàng)中，屬于天翔航空公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)來(lái)源的資源有（??）,。（2017年）

A．文化資源

B．人力資源

C．技術(shù)資源

D．物質(zhì)資源

【答案】B,C,D

【解析】“機(jī)組培訓(xùn),，為乘客提供了穩(wěn)定的互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)”屬于人力資源,，選項(xiàng)B正確；“率先布局航空互聯(lián)網(wǎng)”屬于技術(shù)資源,，選項(xiàng)C正確,；“50多架飛機(jī)完成改造”屬于物質(zhì)資源，選項(xiàng)D正確,。

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