2023年注冊會計(jì)師考試每日一練匯總4.14

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-04-14 09:09:37

人有坎,，失于盛年；猶當(dāng)晚學(xué),，不可自棄,。既然決定報(bào)考注冊會計(jì)師考試，就一定堅(jiān)持學(xué)習(xí)哦,！以下是2023年注冊會計(jì)師考試每日一練習(xí)題,，正在備考的小伙伴快來做題吧！

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會計(jì)

【單選】

甲公司2×22年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元,，利潤總額為400萬元,，當(dāng)年廣告費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%,，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分可予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前抵扣。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,，適用的所得稅稅率為25%,，當(dāng)年行政性罰款支出為10萬元，當(dāng)年購入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)本年公允價(jià)值上升10萬元,，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化,。假定甲公司未來期間會產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,，不考慮其他因素，則甲公司2×22年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（　?。┤f元,。

A．102.5

B．100

C．115

D．112.5

【答案】A

【解析】 ①甲公司2×22年應(yīng)納稅所得額=400+10+（200-1000×15%）-10=450（萬元）；②應(yīng)交所得稅=450×25%=112.5（萬元）,；③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（200-1000×15%）×25%-0=12.5（萬元）,；④確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=10×25%-0=2.5（萬元）；⑤則甲公司2×22年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=112.5-12.5+2.5=102.5（萬元）,。

審計(jì)

【多選】

下列各項(xiàng)中,，屬于編制審計(jì)工作底稿的目的有（　　）,。

A．有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

B．便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師協(xié)會,，對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

C．提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

D．便于會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與檢查

【答案】A,B,C,D

【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿,，以實(shí)現(xiàn)下列主要目的：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)（選項(xiàng)C）,；（2）提供證據(jù)，證明其按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作,。

除此之外,，編制審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)其他目的，包括：（1）有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作（選項(xiàng)A）,；（2）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任,；（3）便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況,；（4）保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄；（5）便于會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與檢查（選項(xiàng)D）,；（6）便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師協(xié)會,，對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（選項(xiàng)B）。

稅法

【單選】

某廠（增值稅一般納稅人）同時(shí)生產(chǎn)應(yīng)稅（一般計(jì)稅方法計(jì)稅）藥品和免稅藥品,，2022年12月外購一座倉庫,，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅500000元,，該倉庫用于存放應(yīng)稅藥品和免稅藥品,；該廠當(dāng)月購買一批材料用于應(yīng)稅藥品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元,，增值稅1300元,；外購一批材料用于應(yīng)稅和免稅藥品的生產(chǎn),，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，增值稅3900元,。當(dāng)月應(yīng)稅藥品不含稅銷售額50000元,，免稅藥品銷售額70000元。該廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┰?。

A．301300

B．501300

C．302925

D．502925

【答案】D

【解析】兼用于一般計(jì)稅和免稅項(xiàng)目的不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅全部可以抵扣，兼用于一般計(jì)稅和免稅項(xiàng)目的原材料只能按照銷售額分?jǐn)偟挚圻M(jìn)項(xiàng)稅,。該廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=

500000+1300+3900×50000÷（50000+70000）=500000+1300+1625=502925（元）,。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

根據(jù)基本民事法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中,，屬于效力待定的民事法律行為的是（??）,。（2022年）

A．無民事行為能力人獨(dú)立實(shí)施的民事法律行為

B．因受對方欺詐而實(shí)施的民事法律行為

C．因受脅迫而實(shí)施的民事法律行為

D．無權(quán)代理人實(shí)施的民事法律行為

【答案】D

【解析】（1）選項(xiàng)A：屬于無效的民事法律行為；（2）選項(xiàng)BC：屬于可撤銷的民事法律行為,。

財(cái)管

【單選】

某企業(yè)于2022年4月1日以950元購得面值為1000元的新發(fā)行債券,，票面利率12%，每年付息一次,，到期還本,，該企業(yè)若持有該債券至到期日，其到期收益率（　?。?/p>

A．高于12%

B．低于12%

C．等于12%

D．難以確定

【答案】A

【解析】對于折價(jià)發(fā)行,、每年付息的債券,，其到期收益率高于票面利率；對于溢價(jià)發(fā)行,、每年付息的債券,，其到期收益率小于票面利率；對于平價(jià)發(fā)行,、每年付息的債券,，其到期收益率等于票面利率。本題購買價(jià)950元,，小于面值1000元,，債券為折價(jià)發(fā)行債券，每年付息一次,，因此到期收益率高于票面利率12%,。

戰(zhàn)略

【多選】

甲公司是一家大型高端裝備制造企業(yè)。該公司憑借多年經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出了高端裝備制造產(chǎn)業(yè)存在的一些特征。在這些特征中,，會造成同業(yè)競爭激烈的情形有（??）。

A．產(chǎn)業(yè)增長緩慢

B．產(chǎn)品差異化明顯

C．產(chǎn)業(yè)退出障礙高

D．產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)能力過剩

【答案】A,C,D

【解析】當(dāng)產(chǎn)業(yè)內(nèi)產(chǎn)品差異化明顯時(shí),，競爭不會激烈,。只有在顧客認(rèn)為買誰的都一樣時(shí)，企業(yè)才會產(chǎn)生危機(jī)感,，從而觸發(fā)激烈競爭,。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。

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