2022年注冊會計師考試每日一練匯總6.19

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-06-19 09:12:19

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對所學(xué)知識內(nèi)容的興趣可能成為學(xué)習(xí)動機,。2022年注冊會計師考試備考正在進行中,，小編為大家準備了2022年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，考生們一起來做題吧！

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會計

【單選】

甲公司為一家上市公司,，在2×21年的稅務(wù)檢查中,，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求，對其他應(yīng)付款項中長期未付（超過5年）的款項,，轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅,。當?shù)囟悇?wù)機關(guān)表示待以后實際對外支付時再予以稅前扣除。對于計算繳納了所得稅的未予支付的長期其他應(yīng)付款項均是歷史原因造成,，且無債權(quán)人催要,，在未來有很大的可能性無須支付。但是,，這些款項尚未獲得會計上轉(zhuǎn)銷負債所需的證據(jù)（如債權(quán)人已被工商注銷等）,，因此，2×21年12月31日甲公司在會計上未做轉(zhuǎn)銷處理,。不考慮其他因素,，根據(jù)上述資料，下列有關(guān)甲公司所得稅賬務(wù)處理表述中,，正確的是（　?。?/p>

A．其他應(yīng)付款項的計稅基礎(chǔ)為零

B．確認其他應(yīng)付款項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

C．其他應(yīng)付款項的計稅基礎(chǔ)等于其賬面價值

D．其他應(yīng)付款項的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

【答案】A

【解析】根據(jù)上述資料,，如果日后滿足了會計上對轉(zhuǎn)銷負債應(yīng)滿足的條件而轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入,，無須重復(fù)計稅；如果日后仍需對外支付,，則支付金額可以在稅前扣除,，因此其他應(yīng)付款項的計稅基礎(chǔ)為零，選項A正確,、選項C不正確,；因為甲公司在會計上未做轉(zhuǎn)銷處理，其他應(yīng)付款項的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異屬于可抵扣暫時性差異,，選項D不正確,；由于會計上尚未獲得轉(zhuǎn)銷負債所需的證據(jù)，無法合理估計何時能夠滿足轉(zhuǎn)銷負債的條件,，即無法合理估計可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間,，自然也就無法合理估計其轉(zhuǎn)回時能否產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，因此，該項可抵扣暫時性差異不滿足確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件,，選項B不正確,。

審計

【多選】

下列實質(zhì)性程序中，與應(yīng)付賬款完整性認定相關(guān)的有（　?。?。

A．檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗收單,、供應(yīng)商發(fā)票的日期,，確認其入賬時間是否合理

B．對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動，檢查至相關(guān)支持性文件,，確認會計處理是否正確

C．獲取并檢查被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單,，確定應(yīng)付賬款金額的準確性

D．結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單）,，檢查是否有大額貨到單未到的情況,，確認相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間

【答案】A,B,C,D

【解析】檢查應(yīng)付賬款是否計入正確的會計期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款,，實施的實質(zhì)性程序包括：

（1）對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動,，檢查至相關(guān)支持性文件，確認會計處理是否正確（選項B）,。

（2）檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,，關(guān)注其驗收單、供應(yīng)商發(fā)票的日期,，確認其入賬時間是否合理（選項A）,。

（3）獲取并檢查被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準確性（選項C）,。

（4）針對資產(chǎn)負債表日后付款項目,，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等）,，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員,，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款。

（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序,，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單）,，檢查相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間（選項D）。

稅法

【單選】

某公司職員2021年3月所取得的下列收入中,，應(yīng)計算繳納個人所得稅的是（　?。?。

A．國債利息收入

B．公司發(fā)放的誤餐補助

C．為非任職企業(yè)修理設(shè)備取得的酬金

D．獲得省政府頒發(fā)的環(huán)保突出貢獻獎

【答案】C

【解析】選項AD：免征個人所得稅,。選項B：不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅,。選項C：按照勞務(wù)報酬所得計算繳納個人所得稅,。

經(jīng)濟法

【多選】

根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定,具有下列情形的主體中,不得擔任管理人的有（　　）,。

A．因故意犯罪受過刑事處罰的張某

B．在人民法院受理破產(chǎn)申請前3年內(nèi),，曾擔任債務(wù)人企業(yè)法律顧問的趙某

C．曾被吊銷法律職業(yè)資格證書的李某

D．債務(wù)人董事的父親錢某

【答案】A,B,C,D

【解析】（1）不得擔任管理人的情形：①因故意犯罪受過刑事處罰（選項A）；②曾被吊銷相關(guān)專業(yè)執(zhí)業(yè)證書（選項C）,；③與本案有利害關(guān)系,；④人民法院認為不宜擔任管理人的其他情形。（2）“利害關(guān)系”的認定：①與債務(wù)人,、債權(quán)人有未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系,；②在人民法院受理破產(chǎn)申請前3年內(nèi)，曾為債務(wù)人提供相對固定的中介服務(wù),；③現(xiàn)在是或者在人民法院受理破產(chǎn)申請前3年內(nèi)曾經(jīng)是債務(wù)人,、債權(quán)人的控股股東或者實際控制人；④現(xiàn)在擔任或者在人民法院受理破產(chǎn)申請前3年內(nèi)曾經(jīng)擔任債務(wù)人,、債權(quán)人的財務(wù)顧問,、法律顧問（選項B）；⑤現(xiàn)在擔任或者在人民法院受理破產(chǎn)申請前3年內(nèi)曾經(jīng)擔任債務(wù)人,、債權(quán)人的董事,、監(jiān)事、高級管理人員,；⑥與債權(quán)人或者債務(wù)人的控股股東,、董事、監(jiān)事,、高級管理人員存在夫妻,、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親或者近姻親關(guān)系（選項D）,。

財管

【單選】

甲公司采用隨機模式進行現(xiàn)金管理,。最低現(xiàn)金持有量100萬元，現(xiàn)金返回線150萬元,。假設(shè)某日甲公司的現(xiàn)金余額是280萬元,，下列操作中正確的是（　　）,。（2018年卷Ⅱ）

A．不操作

B．買入有價證券30萬元

C．買入有價證券130萬元

D．買入有價證券180萬元

【答案】C

【解析】H=3R-2L=3×150-2×100=250（萬元）,，現(xiàn)金余額280萬元，超過現(xiàn)金持有量上限250萬元,，因此應(yīng)買入有價證券130（280-150）萬元,。

戰(zhàn)略

【單選】

格力電器于2019年頻頻跨界尋求外部突破,。公司目前已經(jīng)在物聯(lián)網(wǎng)、人工智能,、智慧家居,、車用空調(diào)、芯片制造等領(lǐng)域展開重大戰(zhàn)略布局,。但這一變革受到企業(yè)現(xiàn)有慣性文化的抵制,。根據(jù)戰(zhàn)略穩(wěn)定性與文化適應(yīng)性矩陣的要求，該公司應(yīng)該（　?。?。

A．以企業(yè)使命為基礎(chǔ)

B．加強協(xié)同作用

C．重新制定戰(zhàn)略

D．根據(jù)文化進行管理

【答案】C

【解析】“頻頻跨界尋求外部突破。公司目前已經(jīng)在物聯(lián)網(wǎng),、人工智能,、智慧家居、車用空調(diào),、芯片制造等領(lǐng)域展開重大戰(zhàn)略布局”表明組織要素變化多,；“這一變革受到企業(yè)現(xiàn)有慣性文化的抵制”表明與現(xiàn)有文化潛在一致性小。因此,，應(yīng)重新制定戰(zhàn)略,，選項C正確。更多注會練習(xí)題