對(duì)所學(xué)知識(shí)內(nèi)容的興趣可能成為學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī),。2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中,，小編為大家準(zhǔn)備了2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，考生們一起來做題吧,！

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會(huì)計(jì)

【單選】

甲公司為一家上市公司,，在2×21年的稅務(wù)檢查中,，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，對(duì)其他應(yīng)付款項(xiàng)中長(zhǎng)期未付（超過5年）的款項(xiàng),，轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅,。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)表示待以后實(shí)際對(duì)外支付時(shí)再予以稅前扣除,。對(duì)于計(jì)算繳納了所得稅的未予支付的長(zhǎng)期其他應(yīng)付款項(xiàng)均是歷史原因造成，且無債權(quán)人催要,，在未來有很大的可能性無須支付,。但是，這些款項(xiàng)尚未獲得會(huì)計(jì)上轉(zhuǎn)銷負(fù)債所需的證據(jù)（如債權(quán)人已被工商注銷等）,，因此,，2×21年12月31日甲公司在會(huì)計(jì)上未做轉(zhuǎn)銷處理。不考慮其他因素,，根據(jù)上述資料,，下列有關(guān)甲公司所得稅賬務(wù)處理表述中，正確的是（　?。?。

 A．其他應(yīng)付款項(xiàng)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零

 B．確認(rèn)其他應(yīng)付款項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

 C．其他應(yīng)付款項(xiàng)的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值

 D．其他應(yīng)付款項(xiàng)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

【答案】A

【解析】根據(jù)上述資料，如果日后滿足了會(huì)計(jì)上對(duì)轉(zhuǎn)銷負(fù)債應(yīng)滿足的條件而轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入,，無須重復(fù)計(jì)稅,；如果日后仍需對(duì)外支付，則支付金額可以在稅前扣除,，因此其他應(yīng)付款項(xiàng)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零,，選項(xiàng)A正確、選項(xiàng)C不正確,；因?yàn)榧坠驹跁?huì)計(jì)上未做轉(zhuǎn)銷處理,，其他應(yīng)付款項(xiàng)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異屬于可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)D不正確,；由于會(huì)計(jì)上尚未獲得轉(zhuǎn)銷負(fù)債所需的證據(jù),，無法合理估計(jì)何時(shí)能夠滿足轉(zhuǎn)銷負(fù)債的條件，即無法合理估計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間,，自然也就無法合理估計(jì)其轉(zhuǎn)回時(shí)能否產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額,，因此，該項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異不滿足確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件,，選項(xiàng)B不正確,。

審計(jì)

【多選】

【答案】A,B,C,D

【解析】檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間,，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括：

（1）對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng),，檢查至相關(guān)支持性文件,，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確（選項(xiàng)B）。

（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,，關(guān)注其驗(yàn)收單,、供應(yīng)商發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理（選項(xiàng)A）,。

（3）獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表,，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性（選項(xiàng)C）。

（4）針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目,，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知,、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員,，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款,。

（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單）,，檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間（選項(xiàng)D）,。

稅法

【單選】

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AD：免征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B：不屬于納稅人本人工資,、薪金所得項(xiàng)目的收入,，不予征稅。選項(xiàng)C：按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

經(jīng)濟(jì)法

【多選】

根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定,具有下列情形的主體中,不得擔(dān)任管理人的有（　?。?/p>

 A．因故意犯罪受過刑事處罰的張某

 B．在人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)前3年內(nèi),，曾擔(dān)任債務(wù)人企業(yè)法律顧問的趙某

 C．曾被吊銷法律職業(yè)資格證書的李某

 D．債務(wù)人董事的父親錢某

【答案】A,B,C,D

【解析】（1）不得擔(dān)任管理人的情形：①因故意犯罪受過刑事處罰（選項(xiàng)A）；②曾被吊銷相關(guān)專業(yè)執(zhí)業(yè)證書（選項(xiàng)C）,；③與本案有利害關(guān)系,；④人民法院認(rèn)為不宜擔(dān)任管理人的其他情形。（2）“利害關(guān)系”的認(rèn)定：①與債務(wù)人,、債權(quán)人有未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系,；②在人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)前3年內(nèi),，曾為債務(wù)人提供相對(duì)固定的中介服務(wù)；③現(xiàn)在是或者在人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)前3年內(nèi)曾經(jīng)是債務(wù)人,、債權(quán)人的控股股東或者實(shí)際控制人,；④現(xiàn)在擔(dān)任或者在人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)前3年內(nèi)曾經(jīng)擔(dān)任債務(wù)人、債權(quán)人的財(cái)務(wù)顧問,、法律顧問（選項(xiàng)B）,；⑤現(xiàn)在擔(dān)任或者在人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)前3年內(nèi)曾經(jīng)擔(dān)任債務(wù)人、債權(quán)人的董事,、監(jiān)事,、高級(jí)管理人員；⑥與債權(quán)人或者債務(wù)人的控股股東,、董事,、監(jiān)事、高級(jí)管理人員存在夫妻,、直系血親,、三代以內(nèi)旁系血親或者近姻親關(guān)系（選項(xiàng)D）。

財(cái)管

【單選】

【答案】C

【解析】H=3R-2L=3×150-2×100=250（萬元）,，現(xiàn)金余額280萬元,，超過現(xiàn)金持有量上限250萬元，因此應(yīng)買入有價(jià)證券130（280-150）萬元,。

戰(zhàn)略

【單選】

格力電器于2019年頻頻跨界尋求外部突破,。公司目前已經(jīng)在物聯(lián)網(wǎng)、人工智能,、智慧家居,、車用空調(diào)、芯片制造等領(lǐng)域展開重大戰(zhàn)略布局,。但這一變革受到企業(yè)現(xiàn)有慣性文化的抵制,。根據(jù)戰(zhàn)略穩(wěn)定性與文化適應(yīng)性矩陣的要求，該公司應(yīng)該（　?。?。

 A．以企業(yè)使命為基礎(chǔ)

 B．加強(qiáng)協(xié)同作用

 C．重新制定戰(zhàn)略

 D．根據(jù)文化進(jìn)行管理

【答案】C

【解析】“頻頻跨界尋求外部突破。公司目前已經(jīng)在物聯(lián)網(wǎng),、人工智能,、智慧家居,、車用空調(diào)、芯片制造等領(lǐng)域展開重大戰(zhàn)略布局”表明組織要素變化多,；“這一變革受到企業(yè)現(xiàn)有慣性文化的抵制”表明與現(xiàn)有文化潛在一致性小,。因此，應(yīng)重新制定戰(zhàn)略,，選項(xiàng)C正確,。

聰明在于學(xué)習(xí)，天才在于積累,。所謂天才,，實(shí)際上是依靠學(xué)習(xí)。小編為大家整理的2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題,，希望大家能夠堅(jiān)持練習(xí),，預(yù)祝大家順利通過考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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