2022年注冊會計師考試每日一練匯總6.14

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-06-14 08:23:01

2022年注冊會計師考試備考正在進(jìn)行中,，小編為大家準(zhǔn)備的2022年注冊會計師考試每日一練習(xí)題,，多做習(xí)題可以鞏固所學(xué)知識，快來練習(xí)吧,！

會計

【單選】

A公司2×21年發(fā)生1800萬元廣告費(fèi)支出,，發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益，并已支付,。稅法規(guī)定,，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。A公司2×21年度實現(xiàn)銷售收入10000萬元,。2×21年12月31日，A公司因廣告費(fèi)支出形成的可抵扣暫時性差異為（　?。┤f元,。

A．300

B．1500

C．0

D．2000

【答案】A

【解析】因按照稅法規(guī)定,，該類廣告費(fèi)支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期A公司銷售收入的15%計算,，當(dāng)期可予稅前扣除1500萬元（10000×15%）,，當(dāng)期未予稅前扣除的300萬元（1800-1500）可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，形成的可抵扣暫時性差異為300萬元,。

審計

【多選】

以下審計程序中,，有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位年末未入賬應(yīng)付賬款的有（　　）,。

A．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,，關(guān)注其驗收單、供應(yīng)商發(fā)票的日期,，確認(rèn)其入賬時間是否合理

B．獲取并檢查被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調(diào)節(jié)表,，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性

C．針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證,，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員,，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款

D．結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料,，檢查相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間

【答案】A,B,C,D

【解析】 檢查應(yīng)付賬款是否計入正確的會計期間,，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款：（1）對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動，檢查至相關(guān)支持性文件,，確認(rèn)會計處理是否正確,；（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗收單,、供應(yīng)商發(fā)票的日期,，確認(rèn)其入賬時間是否合理（選項A）；（3）獲取并檢查被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調(diào)節(jié)表,，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性（選項B）,；（4）針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知,、供應(yīng)商收據(jù)等）,，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款（選項C）,；（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序,，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間（選項D）,。

稅法

【單選】

個人取得的下列利息收入中,，應(yīng)繳納個人所得稅的是（　　）。

A．財政部發(fā)行國債的利息

B．國家發(fā)行金融債券的利息

C．企業(yè)發(fā)行公司債券的利息

D．個人教育儲蓄存款的利息

【答案】C

【解析】（1）選項A：國債利息免稅,，國債利息包括個人持有財政部發(fā)行的債券和2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券取得的利息所得,；

（2）選項B：國家發(fā)行的金融債券利息免稅；

（3）選項C：企業(yè)發(fā)行公司債券的利息屬于征稅范圍且沒有免稅規(guī)定,；

（4）選項D：對個人取得的教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅,。