獲取應(yīng)付賬款明細(xì)表

獲取應(yīng)付賬款明細(xì)表,，并執(zhí)行以下工作：

（1）復(fù)核加計(jì)是否正確,，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符

（2）檢查非記賬本位幣應(yīng)付賬款的折算匯率及折算是否正確

（3）分析出現(xiàn)借方余額的項(xiàng)目,，查明原因,，必要時(shí)，建議作重分類調(diào)整

（4）結(jié)合預(yù)付賬款,、其他應(yīng)付款等往來(lái)項(xiàng)目的明細(xì)余額,，檢查有無(wú)針對(duì)同一交易在應(yīng)付賬款和預(yù)付款項(xiàng)同時(shí)記賬的情況、異常余額或與購(gòu)貨無(wú)關(guān)的其他款項(xiàng)（如關(guān)聯(lián)方賬戶或雇員賬戶）

對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施函證程序

由于采購(gòu)與付款循環(huán)中較為常見(jiàn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是低估應(yīng)付賬款（“完整性”認(rèn)定）,，因此,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施函證程序時(shí)可能需要從非財(cái)務(wù)部門（如采購(gòu)部門）獲取適當(dāng)?shù)墓?yīng)商清單，如本期采購(gòu)清單,、所有現(xiàn)存供應(yīng)商名錄等,，從中選取樣本進(jìn)行測(cè)試并執(zhí)行如下程序：

（1）向債權(quán)人發(fā)送詢證函。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)詢證函保持控制,，包括確定需要確認(rèn)或填列的信息,、選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者、設(shè)計(jì)詢證函,，包括正確填列被詢證者的姓名和地址,，以及被詢證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的地址等信息，必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等

（2）將詢證函回函確認(rèn)的余額與已記錄金額相比較,，如存在差異,，檢查支持性文件。評(píng)價(jià)已記錄金額是否適當(dāng)

（3）對(duì)未回函的項(xiàng)目實(shí)施替代程序：如檢查付款單據(jù)（如支票存根）,、相關(guān)的采購(gòu)單據(jù)（如訂購(gòu)單,、驗(yàn)收單,、發(fā)票和合同）或其他適當(dāng)文件

（4）如果認(rèn)為回函不可靠,，評(píng)價(jià)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響

檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間,，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款

（1）對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng),，檢查至相關(guān)支持性文件,，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確

（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗(yàn)收單,、供應(yīng)商發(fā)票的日期,，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理

（3）獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性

（4）針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目,，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知,、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員,，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款

（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序,，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫(kù)資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單），檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間

【提示】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)這些審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款,，應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)記入審計(jì)工作底稿,，并根據(jù)其重要性確定是否需建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整

尋找未入賬負(fù)債的測(cè)試

獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì),，包括獲取支票登記簿/電匯報(bào)告/銀行對(duì)賬單（根據(jù)被審計(jì)單位情況不同）以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票,。從中選取項(xiàng)目（盡量接近審計(jì)報(bào)告日）進(jìn)行測(cè)試并實(shí)施以下程序：

（1）檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票,、采購(gòu)合同/申請(qǐng),、收貨文件以及接受服務(wù)明細(xì)，以確定收到商品/接受服務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期

（2）追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬,、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表,，并關(guān)注費(fèi)用所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間。調(diào)查并跟進(jìn)所有已識(shí)別的差異

（3）評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間,，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債

檢查長(zhǎng)期掛賬原因

檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因并作出記錄,，對(duì)確實(shí)無(wú)需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確

檢查列報(bào)和披露

檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)和披露