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會(huì)計(jì)

【多選】

M公司與N公司均為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品,、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%,。M公司銷售給N公司一批商品,，價(jià)款為1000萬(wàn)元,，增值稅稅額為130萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到,，因N公司發(fā)生資金困難,，已無(wú)力償還M公司的全部貨款。2×20年10月5日雙方簽訂債務(wù)重組合同,，M公司同意N公司分別用一項(xiàng)債權(quán)投資,、一批材料和一項(xiàng)設(shè)備(固定資產(chǎn))予以抵償。M公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元,，其公允價(jià)值為1000萬(wàn)元,。合同簽訂日,，債權(quán)投資公允價(jià)值為300萬(wàn)元，原材料的成本為150萬(wàn)元,，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元,，公允價(jià)值為100萬(wàn)元;設(shè)備原價(jià)400萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元,，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,，公允價(jià)值400萬(wàn)元。2×20年10月25日,，M公司收到上述資產(chǎn),，雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系，該日債權(quán)投資的公允價(jià)值為305萬(wàn)元,。不考慮其他因素,，M公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　)。(★★)

A.債權(quán)投資入賬價(jià)值為305萬(wàn)元

B.原材料入賬價(jià)值為127萬(wàn)元

C.固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為508萬(wàn)元

D.計(jì)入當(dāng)期損益的金額為70萬(wàn)元

【答案】A,B,C

【解析】債權(quán)投資按取得時(shí)的公允價(jià)值305萬(wàn)元入賬,，選項(xiàng)A正確;原材料和固定資產(chǎn)入賬總額=放棄債權(quán)的公允價(jià)值1000萬(wàn)元-協(xié)議簽訂日債權(quán)投資公允價(jià)值300萬(wàn)元-增值稅65萬(wàn)元[(100+400)×13%]=635(萬(wàn)元),，按原材料和固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例分配，原材料入賬價(jià)值=635×100÷500=127(萬(wàn)元),，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=635×400÷500=508(萬(wàn)元),，選項(xiàng)B和選項(xiàng)C正確;計(jì)入當(dāng)期損益的金額=放棄債權(quán)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額70萬(wàn)元\[1000-(1130-200)\]+債權(quán)投資重組日公允價(jià)值與協(xié)議簽訂日公允價(jià)值的差額5萬(wàn)元(305-300)=75(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。M公司會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 127

       固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 508

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　65

       債權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 305

       壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

 貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130

        投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

審計(jì)

【單選】

下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說(shuō)法中,，正確的是(　　)。(2017年)

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度,，低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度

C.對(duì)小型被審計(jì)單位,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策

【答案】 B

【解析】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集,、更新與分析信息的過(guò)程,，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

稅法

【單選】

下列關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅的說(shuō)法中,，正確的是( ),。

A.復(fù)合稅制所造成的國(guó)際重復(fù)征稅屬于法律性國(guó)際重復(fù)征稅

B.經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅指不同的征稅主體對(duì)不同的納稅人的不同稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅

C.稅制性國(guó)際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體對(duì)不同的納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅

D.法律性國(guó)際重復(fù)征稅指不同的征稅主體對(duì)相同的納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：復(fù)合稅制所造成的國(guó)際重復(fù)征稅屬于稅制性國(guó)際重復(fù)征稅;選項(xiàng)B：經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅指不同的征稅主體對(duì)不同的納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅;選項(xiàng)C：稅制性國(guó)際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體對(duì)相同的納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

有關(guān)情勢(shì)變更,，下列表述中,，符合合同法律制度規(guī)定的是(　　)。

A.合同的基礎(chǔ)條件發(fā)生重大變化應(yīng)當(dāng)是因不可抗力造成的

B.構(gòu)成情勢(shì)變更時(shí)，當(dāng)事人負(fù)有重新協(xié)商的義務(wù)

C.構(gòu)成情勢(shì)變更時(shí),，當(dāng)事人一方可以直接通知對(duì)方解除合同

D.當(dāng)事人請(qǐng)求變更或者解除合同的,，人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將解除合同作為首先考慮的選項(xiàng)

【答案】B

【解析】(1)選項(xiàng)A：合同的基礎(chǔ)條件發(fā)生重大變化既可能是因不可抗力造成的，也可能是因其他不可歸責(zé)于雙方當(dāng)事人的事由造成的;(2)選項(xiàng)BC：構(gòu)成情勢(shì)變更時(shí),，受不利影響的當(dāng)事人可以與對(duì)方重新協(xié)商,，在合理期限內(nèi)協(xié)商不成的，當(dāng)事人可以請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)變更或者解除合同;(3)選項(xiàng)D：當(dāng)事人請(qǐng)求變更或者解除合同的,，人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將變更合同作為首先考慮的選項(xiàng),，只有在難以維持合同時(shí)才能解除合同。

財(cái)管

【單選】

下列選項(xiàng)中,，不屬于責(zé)任中心判斷成本是否可控的條件是(　　),。

A.可計(jì)量性

B.可預(yù)知性

C.可追溯性

D.可調(diào)控性

【答案】C

【解析】可控成本是指在特定時(shí)期內(nèi)、特定責(zé)任中心能夠直接控制其發(fā)生的成本,。所謂可控成本通常應(yīng)符合以下三個(gè)條件：(1)成本中心有辦法知道將發(fā)生什么樣性質(zhì)的耗費(fèi);(2)成本中心有辦法計(jì)量它的耗費(fèi);(3)成本中心有辦法控制并調(diào)節(jié)它的耗費(fèi),。凡不符合上述三個(gè)條件的，即為不可控成本,。

戰(zhàn)略

【多選】

下列各項(xiàng)中,，屬于后向一體化戰(zhàn)略主要適用條件的有(　　)。

A.企業(yè)的銷售商利潤(rùn)率較高

B.企業(yè)現(xiàn)有供應(yīng)商可靠性差

C.企業(yè)現(xiàn)有銷售商可靠性差

D.控制原材料成本對(duì)企業(yè)非常重要

【答案】B,D

【解析】后向一體化戰(zhàn)略的主要適用條件包括：(1)企業(yè)現(xiàn)有供應(yīng)商的供應(yīng)成本較高或者可靠性較差而難以滿足企業(yè)對(duì)原材料,、零件等的需求;(2)供應(yīng)商數(shù)量較少而需求方競(jìng)爭(zhēng)者眾多;(3)企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的增長(zhǎng)潛力較大;(4)企業(yè)具備后向一體化所需的資金,、人力資源等;(5)供應(yīng)環(huán)節(jié)的利潤(rùn)率較高;(6)企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格的穩(wěn)定對(duì)企業(yè)而言十分關(guān)鍵，后向一體化有利于控制原材料成本,，從而確保產(chǎn)品價(jià)格的穩(wěn)定,。選項(xiàng)A、C為前向一體化戰(zhàn)略的適用條件,。

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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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