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會計

【多選】

甲公司與丙公司簽訂一項資產置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè) 30% 的股權作為對價,，另以銀行存款支付補價 100 萬元，換取丙公司生產的一大型設備,，該設備的總價款為 3900 萬元，該聯(lián)營企業(yè) 30% 股權的取得成本為 2200 萬元;取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值為 7500 萬元 ( 可辨認資產,、負債的公允價值與賬面價值相等 )。甲公司取得該股權后至置換大型設備時,，該聯(lián)營企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤 3500 萬元，分配現(xiàn)金股利 400 萬元,，其他綜合收益(可轉損益)增加 650 萬元,。交換日,， 甲公司持有該聯(lián)營企業(yè) 30% 股權的公允價值為 3800 萬元，假設該項交換具有商業(yè)實質,，不考慮稅費及其他因素，下列各項對上述交易的會計處理中，正確的有(??),。

A.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權，確認投資收益 620 萬元

B.丙公司確認換入該聯(lián)營企業(yè)股權的入賬價值為 3800 萬元

C.丙公司確認換出大型專用設備的營業(yè)收入為 3900 萬元

D.甲公司確認換入大型專用設備的入賬價值為 3900 萬元

【答案】A,B,C,D

【解析】① 站在甲公司視角,，該項交易應當按照非貨幣性資產交換進行會計處理，同時應當以換出資產的公允價值為基礎進行計量,。 _x0007_?針對換出資產在終止確認時將其賬面價值與公允價值的差額計入當期損益，交換日甲公司持有的長期股權投資賬面價值 = 2200 +(7500×30% - 2200)+(3500 - 400)×30% + 650×30% = 3375(萬元),，因此,，終止確認長期股權投資應確認的損益 = 3800 - 3375 +650×30% = 620(萬元),，故選項 A 正確。

?本題中,，針對換入資產,，應按換出資產的公允價值加上支付補價的公允價值作為其成本進行初始計量,，因此,，甲公司確認換入大型專用設備的入賬價值為 3900 萬元，故選項 D 正確,。

② 站在丙公司視角，該項交易應當適用于收入準則,，換出設備應當按照收到對價的公允價值確認收入并結轉相應成本，而收到的非現(xiàn)金對價應當按照其公允價值作為其成本進行初始計量,， 故選項 BC 正確。

審計

【單選】

會計師事務所應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制,。下列各項中，通常不屬于控制目的的是(　　),。

A.使審計工作底稿清晰顯示其生成、修改及復核的時間和人員

B.允許項目組以外的經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿

C.防止在審計工作底稿歸檔后未經授權刪除或增加審計工作底稿

D.在審計業(yè)務的所有階段保護信息的完整性和安全性

【答案】C

【解析】無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制,，以實現(xiàn)下列目的：(1)使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員(選項A);(2)在審計業(yè)務的所有階段,，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性(選項D);(3)防止未經授權改動審計工作底稿;(4)允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿(選項B),。在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿(選項C錯誤),。

稅法

【多選】

甲企業(yè)與其關聯(lián)方簽署了成本分攤協(xié)議，共同開發(fā)無形資產,，并約定退出補償時協(xié)議成果轉讓給關聯(lián)方,，該成本分攤協(xié)議符合獨立交易原則,，下列關于甲企業(yè)成本分攤的稅務處理中，正確的有(　　),。

A.協(xié)議終止時，應與關聯(lián)方對已有協(xié)議成果作出合理分配

B.按照協(xié)議分攤的成本,，應在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除

C.退出補償時，該無形資產應按資產處置的稅務規(guī)定處理

D.涉及補償調整的,，應調整成本發(fā)生年度的應納稅所得額

【答案】A,B,C

【解析】(1)選項A：已經執(zhí)行并形成一定資產的成本分攤協(xié)議，協(xié)議終止時,，根據獨立交易原則各參與方應對已有協(xié)議成果作出合理分配;(2)選項B：對于符合獨立交易原則的成本分攤協(xié)議，企業(yè)按照協(xié)議分攤的成本,，應在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除;(3)選項C：對于符合獨立交易原則的成本分攤協(xié)議,，涉及無形資產的,，加入支付、退出補償或終止協(xié)議時對協(xié)議成果分配的,，應按資產購置或處置有關規(guī)定處理;(4)選項D：對于符合獨立交易原則的成本分攤協(xié)議,，涉及補償調整的，應在補償調整的年度計入應納稅所得額,。

【本題考點】特別納稅調整

【相關鏈接】

經濟法

【多選】

根據物權法律制度規(guī)定，下列關于建設用地使用權的說法中,，不正確的有( )。

A.設立建設用地使用權的,，應當向登記機構申請建設用地使用權登記;建設用地使用權自登記時設立

B.工業(yè)、商業(yè),、旅游、娛樂和商品住宅等經營性用地以及同一土地有2個以上意向用地者的可以采取協(xié)議方式出讓

C.住宅建設用地使用權期限屆滿的,，應當至遲于屆滿前1年申請續(xù)期，除根據社會公共利益需要收回該幅土地的,，應當予以批準

D.以劃撥方式取得土地使用權的,，轉讓房地產時,，應當按照國務院規(guī)定，報國務院有關部門審批

【答案】B,C,D

【解析】(1)選項A：設立建設用地使用權的,，應當向登記機構申請建設用地使用權登記,。建設用地使用權自登記時設立,。(2)選項B：工業(yè)、商業(yè),、旅游、娛樂和商品住宅等經營性用地以及同一土地有2個以上意向用地者的,，應當采取招標、拍賣等公開競價的方式出讓,。(3)選項C：住宅建設用地使用權期限屆滿的,，自動續(xù)期。(4)選項D：以劃撥方式取得土地使用權的,，轉讓房地產時，應當按照國務院規(guī)定,，報有批準權的人民政府審批。

財管

【單選】

下列各項不屬于銷售預算的主要內容是(　　),。

A.銷售量

B.生產量

C.銷售單價

D.銷售收入

【答案】B

【解析】銷售預算的主要內容是銷售數量、銷售單價和銷售收入,。銷售數量是根據市場預測或銷貨合同并結合企業(yè)生產能力確定的。銷售單價是通過定價決策確定的,。銷售收入是兩者的乘積,，在銷售預算中計算得出,。

戰(zhàn)略

【單選】

丙公司耗費大量資源開發(fā)了直播軟件，而首款直播軟件的推出奠定了丙公司在該產業(yè)中的領先地位,。丙公司的研發(fā)定位屬于(　　)。

A.成為向市場推出新技術產品的企業(yè)

B.成為成功產品的創(chuàng)新模仿者

C.成為成功產品的低成本生產者

D.成為相關產業(yè)的產品領先者

【答案】A

【解析】“首款直播軟件的推出奠定了丙公司在該產業(yè)中的領先地位”表明丙公司研發(fā)定位屬于成為向市場推出新技術產品的企業(yè),，選項A正確。

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注：以上習題內容出自東奧教研團隊

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