消費(fèi)稅_2020年注會(huì)《稅法》每日一練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：yulinjun2020-07-29 17:41:30

雖然過(guò)去不能改變,，未來(lái)可以,。小編會(huì)堅(jiān)持整理注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練習(xí)題，希望能夠幫助考生高效備考,，輕松過(guò)關(guān),。

【單選】

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月外購(gòu)一批木材,，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元,、稅額6.5萬(wàn)元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子,，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元,、稅額0.03萬(wàn)元,，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售,，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%,。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。

A.2.62

B.2.67

C.2.89

D.2.95

cpa稅法

【答案】D

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，受托方?jīng)]有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的,，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅比例稅率),，本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本中,，作為材料成本的一部分在計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅的時(shí)候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(萬(wàn)元),。

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