2020年注冊會(huì)計(jì)師考試每日一練匯總2.16

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張津源2020-02-16 10:18:30

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會(huì)計(jì)

【單選】

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×18年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1050萬元,，永久性差異資料如下：企業(yè)安置殘疾人支付的工資50萬元；因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款100萬元,。暫時(shí)性差異資料如下：年初遞延所得稅負(fù)債余額為100萬元,，年末余額為125萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異,；年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為150萬元,，年末余額為200萬元，上述遞延所得稅資產(chǎn)均產(chǎn)生于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異,。不考慮其他因素,，甲公司2×18年的所得稅費(fèi)用為（　?。?br/>

A.262.5萬元

B.287.5萬元

C.275萬元

D.300萬元

cpa會(huì)計(jì)

【答案】C

【解析】甲公司2×18年的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅（1050-50+100+50/25%）×25%-遞延所得稅收益（200-150）=275（萬元）,；或者：2×18年所得稅費(fèi)用=[1050+永久性差異（-50+100）]×25%=275（萬元）。
【提示1】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
遞延所得稅資產(chǎn),、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額對應(yīng)所得稅費(fèi)用的,，屬于遞延所得稅費(fèi)用。
遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

【提示2】與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益,，不影響所得稅費(fèi)用。
【提示3】企業(yè)安置殘疾人員的職工工資在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除,。

審計(jì)

【多選】

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款函證全過程保持控制，包括（　?。?。

A.選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者

B.設(shè)計(jì)詢證函

C.發(fā)出詢證函

D.收回詢證函

cpa審計(jì)

【答案】ABCD

【解析】

財(cái)管

【多選】

在其他因素不變的情況下，下列各項(xiàng)變動(dòng)中,，引起美式看跌期權(quán)價(jià)值下降的有（　?。?/p>

A.股票市價(jià)下降

B.股價(jià)波動(dòng)率下降

C.到期期限縮短

D.無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率降低

cpa財(cái)管

【答案】BC

【解析】看跌期權(quán)在未來某一時(shí)間執(zhí)行,，其收入是執(zhí)行價(jià)格與股票價(jià)格的差額,。如果其他因素不變，當(dāng)股票價(jià)格下降時(shí),，看跌期權(quán)的價(jià)值上升,，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。一種簡單而不全面的解釋是假設(shè)股票價(jià)格不變,，無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率越低,，執(zhí)行價(jià)格的現(xiàn)值越高，看跌期權(quán)的價(jià)值越高,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

2014年3月，甲科研所與乙企業(yè)簽訂一份設(shè)備改造的技術(shù)服務(wù)合同,，約定自2014年7月1日至12月1日,，甲科研所負(fù)責(zé)對乙企業(yè)的自動(dòng)生產(chǎn)線進(jìn)行技術(shù)改造。合同簽訂后,，乙企業(yè)為履行合同做了相關(guān)準(zhǔn)備工作,。5月，甲科研所通知乙企業(yè),，因負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的技術(shù)人員辭職,，不能履行合同,。有關(guān)乙企業(yè)的權(quán)利，下列說法正確的是（　?。?。

A.乙企業(yè)有權(quán)解除合同，并要求甲科研所賠償損失

B.乙企業(yè)有權(quán)主張合同無效,，并要求甲科研所承擔(dān)締約過失責(zé)任

C.乙企業(yè)有權(quán)撤銷合同,，并要求甲科研所承擔(dān)締約過失責(zé)任

D.乙企業(yè)至7月1日方有權(quán)要求甲科研所承擔(dān)違約責(zé)任

cpa經(jīng)濟(jì)法

【答案】A

【解析】在履行期限屆滿之前，當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù),，另一方有權(quán)解除合同并請求賠償損失,。在本題中，甲科研所與乙企業(yè)的技術(shù)服務(wù)合同,，在2014年3月簽訂時(shí)生效,，甲研究所在5月份明確表示不能履行合同，乙企業(yè)有權(quán)解除合同并要求甲科研所賠償損失,。

稅法

【多選】

根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定,，下列選項(xiàng)中，免征車輛購置稅的有（　?。?。

A.購置的新能源汽車

B.縣政府自用的辦公車輛

C.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛

D.購置掛車

cpa稅法

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：政府的辦公車輛沒有免稅的規(guī)定；選項(xiàng)D：減半征稅,。

戰(zhàn)略

【單選】

企業(yè)在進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候,，不僅需要企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理滲透企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中，更需要企業(yè)站在戰(zhàn)略管理層面整合和管理企業(yè)層面風(fēng)險(xiǎn),。結(jié)合上述信息可以看出,，體現(xiàn)的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的特征是（　　）,。

A.全員化

B.戰(zhàn)略性

C.二重性

D.系統(tǒng)性

cpa戰(zhàn)略

【答案】B

【解析】企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理特征中的戰(zhàn)略性,，是指盡管風(fēng)險(xiǎn)管理滲透企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中，存在于企業(yè)管理者對企業(yè)的日常管理當(dāng)中,，但它主要運(yùn)用于企業(yè)戰(zhàn)略管理層面,，站在戰(zhàn)略層面整合和管理企業(yè)層面風(fēng)險(xiǎn)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值所在。所以本題選項(xiàng)B是正確答案,。

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