2020年注冊會(huì)計(jì)師考試每日一練匯總2.14

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：袁佳文2020-02-14 09:26:37

失敗者的三大問題是奴性,、惰性和推卸責(zé)任,。小奧會(huì)堅(jiān)持整理注冊會(huì)計(jì)師每日一練習(xí)題,，希望能夠幫助考生高效備考,，輕松過關(guān),。

會(huì)計(jì)

【單選】

甲公司當(dāng)期為研發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出2000萬元,，其中研究階段支出480萬元,，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出640萬元,，符合資本化條件的支出880萬元,。假定該項(xiàng)新技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途,，當(dāng)期會(huì)計(jì)攤銷額為88萬元，未發(fā)生減值,。稅法規(guī)定,，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除,；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷,。假定稅法對該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷方法,、年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同，適用的所得稅稅率為25%,，則甲公司當(dāng)期期末由于該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（　?。┤f元,。

A.0

B.99

C.24.75

D.396

cpa會(huì)計(jì)

【答案】A

【解析】甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)當(dāng)期期末的賬面價(jià)值=880-88=792（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=792×175%=1386（萬元）,，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異594萬元（1386-792）,。但由于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)的確認(rèn)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,，不應(yīng)確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響,。

審計(jì)

【多選】

了解銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的程序包括（　?。?。

A.詢問銷售部門、倉儲部門和財(cái)務(wù)部門的員工和管理人員

B.觀察倉儲部門人員是否以及如何將裝運(yùn)的商品與銷售單上的信息進(jìn)行核對

C.檢查銷售單,、發(fā)運(yùn)憑證,、客戶對賬單等

D.選取一筆已收款的銷售交易，追蹤該筆交易從接受客戶訂購單直至收回貨款的整個(gè)過程

cpa審計(jì)

【答案】ABCD

【解析】 注冊會(huì)計(jì)師通常通過實(shí)施下列程序,，了解銷售和收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制：

（1）詢問參與銷售與收款流程各業(yè)務(wù)活動(dòng)的被審計(jì)單位人員,，一般包括銷售部門、倉儲部門和財(cái)務(wù)部門的員工和管理人員（選項(xiàng)A）,；

（2）獲取并閱讀企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖或內(nèi)部控制手冊等資料,；

（3）觀察銷售與收款流程中特定控制的運(yùn)用，例如觀察倉儲部門人員是否以及如何將裝運(yùn)的商品與銷售單上的信息進(jìn)行核對（選項(xiàng)B）,；

（4）檢查文件資料,，例如檢查銷售單、發(fā)運(yùn)憑證,、客戶對賬單等（選項(xiàng)C）,；

（6）實(shí)施穿行測試，即追蹤銷售交易從發(fā)生到最終被反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的整個(gè)處理過程,。例如：選取一筆已收款的銷售交易,，追蹤該筆交易從接受客戶訂購單直至收回貨款的整個(gè)過程（選項(xiàng)D）。

財(cái)管

【多選】

下列關(guān)于多頭看漲期權(quán)的說法中,，正確的有（　?。?/p>

A.股票市價(jià)大于執(zhí)行價(jià)格,，會(huì)執(zhí)行期權(quán)

B.多頭看漲期權(quán)凈損失有限,，最大值為期權(quán)價(jià)格，而凈收益卻潛力巨大

C.多頭看漲期權(quán)凈損益=多頭看漲期權(quán)到期日價(jià)值-期權(quán)價(jià)格

D.看漲期權(quán)到期日價(jià)值為“股票市價(jià)-執(zhí)行價(jià)格”和“0”之間的較小者

cpa財(cái)管

【答案】ABC

【解析】看漲期權(quán)到期日價(jià)值為“股票市價(jià)-執(zhí)行價(jià)格”和“0”之間較大的一個(gè),。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于民間借貸合同的表述中,，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.借款的利息可以預(yù)先從本金中扣除

B.借貸雙方約定的利率未超過年利率24%，出借人請求借款人按照約定的利率支付利息的,，人民法院應(yīng)予支持

C.借貸雙方約定的利率超過年利率36%,，超過部分的利息約定無效

D.借貸雙方既未約定借期內(nèi)的利率，也未約定逾期利率,，出借人主張借款人自逾期還款之日起按照年利率6%支付資金占用期間利息的,，人民法院應(yīng)予支持

cpa經(jīng)濟(jì)法

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：借款的利息不得預(yù)先從本金中扣除。利息預(yù)先在本金中扣除的,，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際借款數(shù)額返還借款并計(jì)算利息。

稅法

【單選】

某船運(yùn)公司2018年度擁有機(jī)動(dòng)船10艘,，每艘凈噸位1500噸,；擁有拖船2艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率1000千瓦,。當(dāng)年8月新購置機(jī)動(dòng)船4艘,，并于當(dāng)月取得所有權(quán)，每艘凈噸位2000噸,。該公司船舶適用的車船稅年基準(zhǔn)稅額為：凈噸位201～2000噸的,，每噸4元。該船運(yùn)公司2018年度應(yīng)繳納的車船稅為（　?。┰?。

A.71013.33

B.74033.33

C.75333.33

D.76013.33

cpa稅法

【答案】D

【解析】本題考核車船稅的計(jì)算。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅,。該船運(yùn)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅=10×1500×4+2×1000×0.67×4×50%+4×2000×4×5/12=60000+2680+13333.33=76013.33（元）,。參考教材P449~450。

戰(zhàn)略

【多選】

華飛公司是一家鋼鐵冶煉企業(yè),，該企業(yè)過去的業(yè)績良好,，但近來業(yè)績急轉(zhuǎn)直下。公司領(lǐng)導(dǎo)班子召開會(huì)議認(rèn)真討論后認(rèn)為,，業(yè)績變差主要是由于原材料成本的大幅上漲導(dǎo)致的,。此外，企業(yè)市場營銷策略不當(dāng),，導(dǎo)致客戶大量流失也是不容忽視的因素,。該企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有（　　）,。

A.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

B.運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

C.市場風(fēng)險(xiǎn)

D.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

cpa戰(zhàn)略

【答案】BC

【解析】“由于原材料成本的大幅上漲導(dǎo)致”體現(xiàn)了市場風(fēng)險(xiǎn)中能源,、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性,、穩(wěn)定性和價(jià)格的變化帶來的風(fēng)險(xiǎn),；“企業(yè)市場營銷策略不當(dāng),，導(dǎo)致客戶大量流失”體現(xiàn)了運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)中企業(yè)新市場開發(fā)，市場營銷策略方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn),。因此,，選項(xiàng)B、C正確,。

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