2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練匯總2.14

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：袁佳文2020-02-14 09:26:37

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失敗者的三大問(wèn)題是奴性、惰性和推卸責(zé)任,。小奧會(huì)堅(jiān)持整理注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練習(xí)題,，希望能夠幫助考生高效備考，輕松過(guò)關(guān),。

會(huì)計(jì)

【單選】

甲公司當(dāng)期為研發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出2000萬(wàn)元,，其中研究階段支出480萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出640萬(wàn)元,，符合資本化條件的支出880萬(wàn)元,。假定該項(xiàng)新技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，當(dāng)期會(huì)計(jì)攤銷額為88萬(wàn)元,，未發(fā)生減值,。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除,；形成無(wú)形資產(chǎn)的,，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定稅法對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法,、年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同,，適用的所得稅稅率為25%，則甲公司當(dāng)期期末由于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（　?。┤f(wàn)元,。

A.0

B.99

C.24.75

D.396

cpa會(huì)計(jì)

【答案】A

【解析】甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)期期末的賬面價(jià)值=880-88=792（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=792×175%=1386（萬(wàn)元），資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異594萬(wàn)元（1386-792）,。但由于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額,，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不應(yīng)確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響,。

審計(jì)

【多選】

了解銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的程序包括（　　）,。

A.詢問(wèn)銷售部門,、倉(cāng)儲(chǔ)部門和財(cái)務(wù)部門的員工和管理人員

B.觀察倉(cāng)儲(chǔ)部門人員是否以及如何將裝運(yùn)的商品與銷售單上的信息進(jìn)行核對(duì)

C.檢查銷售單、發(fā)運(yùn)憑證,、客戶對(duì)賬單等

D.選取一筆已收款的銷售交易,，追蹤該筆交易從接受客戶訂購(gòu)單直至收回貨款的整個(gè)過(guò)程

cpa審計(jì)

【答案】ABCD

【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常通過(guò)實(shí)施下列程序，了解銷售和收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制：

（1）詢問(wèn)參與銷售與收款流程各業(yè)務(wù)活動(dòng)的被審計(jì)單位人員,，一般包括銷售部門,、倉(cāng)儲(chǔ)部門和財(cái)務(wù)部門的員工和管理人員（選項(xiàng)A）；

（2）獲取并閱讀企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖或內(nèi)部控制手冊(cè)等資料,；

（3）觀察銷售與收款流程中特定控制的運(yùn)用,，例如觀察倉(cāng)儲(chǔ)部門人員是否以及如何將裝運(yùn)的商品與銷售單上的信息進(jìn)行核對(duì)（選項(xiàng)B）；

（4）檢查文件資料,，例如檢查銷售單,、發(fā)運(yùn)憑證、客戶對(duì)賬單等（選項(xiàng)C）,；

（6）實(shí)施穿行測(cè)試,，即追蹤銷售交易從發(fā)生到最終被反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的整個(gè)處理過(guò)程。例如：選取一筆已收款的銷售交易,，追蹤該筆交易從接受客戶訂購(gòu)單直至收回貨款的整個(gè)過(guò)程（選項(xiàng)D）,。

財(cái)管

【多選】

下列關(guān)于多頭看漲期權(quán)的說(shuō)法中，正確的有（　?。?。

A.股票市價(jià)大于執(zhí)行價(jià)格，會(huì)執(zhí)行期權(quán)

B.多頭看漲期權(quán)凈損失有限,，最大值為期權(quán)價(jià)格,，而凈收益卻潛力巨大

C.多頭看漲期權(quán)凈損益=多頭看漲期權(quán)到期日價(jià)值-期權(quán)價(jià)格

D.看漲期權(quán)到期日價(jià)值為“股票市價(jià)-執(zhí)行價(jià)格”和“0”之間的較小者

cpa財(cái)管

【答案】ABC

【解析】看漲期權(quán)到期日價(jià)值為“股票市價(jià)-執(zhí)行價(jià)格”和“0”之間較大的一個(gè)。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,，下列關(guān)于民間借貸合同的表述中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.借款的利息可以預(yù)先從本金中扣除

B.借貸雙方約定的利率未超過(guò)年利率24%，出借人請(qǐng)求借款人按照約定的利率支付利息的，人民法院應(yīng)予支持

C.借貸雙方約定的利率超過(guò)年利率36%,，超過(guò)部分的利息約定無(wú)效

D.借貸雙方既未約定借期內(nèi)的利率,，也未約定逾期利率，出借人主張借款人自逾期還款之日起按照年利率6%支付資金占用期間利息的,，人民法院應(yīng)予支持

cpa經(jīng)濟(jì)法

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：借款的利息不得預(yù)先從本金中扣除,。利息預(yù)先在本金中扣除的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際借款數(shù)額返還借款并計(jì)算利息,。

稅法

【單選】

某船運(yùn)公司2018年度擁有機(jī)動(dòng)船10艘,，每艘凈噸位1500噸；擁有拖船2艘,，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率1000千瓦,。當(dāng)年8月新購(gòu)置機(jī)動(dòng)船4艘，并于當(dāng)月取得所有權(quán),，每艘凈噸位2000噸,。該公司船舶適用的車船稅年基準(zhǔn)稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元,。該船運(yùn)公司2018年度應(yīng)繳納的車船稅為（　?。┰?/p>

A.71013.33

B.74033.33

C.75333.33

D.76013.33

cpa稅法

【答案】D

【解析】本題考核車船稅的計(jì)算,。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅,。該船運(yùn)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅=10×1500×4+2×1000×0.67×4×50%+4×2000×4×5/12=60000+2680+13333.33=76013.33（元）。參考教材P449~450,。

戰(zhàn)略

【多選】

華飛公司是一家鋼鐵冶煉企業(yè),，該企業(yè)過(guò)去的業(yè)績(jī)良好，但近來(lái)業(yè)績(jī)急轉(zhuǎn)直下,。公司領(lǐng)導(dǎo)班子召開(kāi)會(huì)議認(rèn)真討論后認(rèn)為,，業(yè)績(jī)變差主要是由于原材料成本的大幅上漲導(dǎo)致的。此外,，企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷策略不當(dāng),，導(dǎo)致客戶大量流失也是不容忽視的因素。該企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有（　?。?。

A.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

B.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

D.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

cpa戰(zhàn)略

【答案】BC

【解析】“由于原材料成本的大幅上漲導(dǎo)致”體現(xiàn)了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)中能源、原材料,、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價(jià)格的變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),；“企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷策略不當(dāng),，導(dǎo)致客戶大量流失”體現(xiàn)了運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中企業(yè)新市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，市場(chǎng)營(yíng)銷策略方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。因此,，選項(xiàng)B,、C正確。

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