職工福利費(fèi)的限額_2019年注會(huì)《稅法》每日一練
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【單選】
甲企業(yè)2018年實(shí)際發(fā)生并支付給員工的合理的工資、薪金支出共計(jì)1200萬(wàn)元,;另因接受外部勞務(wù)派遣用工,,直接向勞務(wù)派遣公司支付費(fèi)用50萬(wàn)元;直接向勞務(wù)派遣的員工支付費(fèi)用80萬(wàn)元,,其中屬于福利費(fèi)性質(zhì)的支出為10萬(wàn)元,。甲企業(yè)2018年可以在企業(yè)所得稅前扣除的職工福利費(fèi)的限額為( )萬(wàn)元。
A.168
B.177.8
C.184.8
D.186.2
【答案】 B
【解析】企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出(50萬(wàn)元)。(2)直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,,應(yīng)作為工資薪金支出(80-10=70萬(wàn)元)和職工福利費(fèi)支出(10萬(wàn)元),,其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),,作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù),。甲企業(yè)2018年計(jì)入工資、薪金支出的金額=1200+70=1270(萬(wàn)元),,可以在企業(yè)所得稅前扣除的職工福利費(fèi)的限額=1270×14%=177.8(萬(wàn)元),。
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