人生的目標(biāo)確定容易,，實(shí)現(xiàn)難,，如果不去行動,，那么連實(shí)現(xiàn)的可能都沒有。生活的美好之處就在于,，只要努力,，生活中就會有驚喜。注冊會計(jì)師備考,，希望大家繼續(xù)努力奮斗,！

會計(jì)

【多選】

甲公司自行建造的C建筑物于2×15年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接出租，成本為6800萬元,。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,。2×17年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價值變動收益為1200萬元,，其中本年度公允價值變動收益為500萬元,。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ),，稅法規(guī)定的折舊年限為20年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊,。甲公司2×17年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為15000萬元,，適用的所得稅稅率為25%。甲公司下列會計(jì)處理中正確的有(　　),。

A.2×17年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債210萬元

B.2×17年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為470萬元

C.2×17年應(yīng)交所得稅為3625萬元

D.2×17年所得稅費(fèi)用為3750萬元

【答案】ABD

【解析】2×17年投資性房地產(chǎn)增加的應(yīng)納稅暫時性差異=500(公允價值變動收益)+6800/20(2×17年按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提的折舊額)=840(萬元),，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=840×25%=210(萬元)，選項(xiàng)A正確;2×17年12月31日應(yīng)納稅暫時性差異余額=1200(累計(jì)公允價值變動收益)+6800/20×2(至2×17年12月31日按稅法規(guī)定累計(jì)應(yīng)計(jì)提折舊)=1880(萬元),，遞延所得稅負(fù)債余額=1880×25%=470(萬元),，選項(xiàng)B正確;2×17年應(yīng)交所得稅=(15000-840)×25%=3540(萬元)，選項(xiàng)C錯誤;2×17年所得稅費(fèi)用=3540+210=3750(萬元),，選項(xiàng)D正確,。

關(guān)鍵詞：投資性房地產(chǎn)相關(guān)所得稅的處理

解題思路：會計(jì)上投資性房地產(chǎn)公允價值上升500，期末賬面價值=期初賬面價值+500,，稅法認(rèn)可計(jì)稅基礎(chǔ)=期初賬面價值-折舊,，增加應(yīng)納稅暫時性差異=500+340=840，本期形成遞延所得稅負(fù)債=840×25%=210,。應(yīng)交稅費(fèi)=(會計(jì)利潤15000-應(yīng)納稅差異840)×25%=3540,。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=210+3540=3750。

【提示】計(jì)算遞延所得稅負(fù)債期末余額,，直接按照期末賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額乘以所得稅稅率計(jì)算即可,。

審計(jì)

【單選】

在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師在測試控制運(yùn)行的有效性時,，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用以下程序,。其中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.詢問適當(dāng)人員

B.觀察企業(yè)經(jīng)營活動

C.分析程序

D.重新執(zhí)行控制

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng),。注冊會計(jì)師在測試控制運(yùn)行的有效性時,，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用以下程序：(1)詢問適當(dāng)人員;(2)觀察企業(yè)經(jīng)營活動;(3)檢查相關(guān)文件;(4)重新執(zhí)行控制,。

財(cái)管

【多選】

下列預(yù)算中，通常屬于短期預(yù)算的有(　　),。

A.資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算

B.直接材料預(yù)算

C.資本預(yù)算

D.現(xiàn)金預(yù)算

【答案】ABD

【解析】資本預(yù)算主要為預(yù)算期在一年以上的長期預(yù)算,。

全面預(yù)算按其涉及的預(yù)算期分為長期預(yù)算和短期預(yù)算。長期預(yù)算包括長期銷售預(yù)算和資本預(yù)算,，有時還包括長期資本籌措預(yù)算和研究與開發(fā)預(yù)算,。短期預(yù)算是指年度預(yù)算，或者時間更短的季度或月度預(yù)算,，如直接材料預(yù)算,、現(xiàn)金預(yù)算等。

經(jīng)濟(jì)法

【多選】

甲將自己的房屋出租給乙,，租期為2年,。在租賃期間，甲又與丙簽訂了房屋買賣合同,。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,，下列表述中，正確的有(　　),。

A.甲與丙簽訂的買賣合同無效,，因?yàn)榧孜慈〉靡业耐?/p>

B.甲應(yīng)當(dāng)提前通知乙房屋將要出售

C.乙在同等條件下有權(quán)優(yōu)先于丙購買該房屋

D.如丙購買了該房屋，則丙有權(quán)決定甲,、乙之間的原房屋租賃合同是否繼續(xù)履行

【答案】BC

【解析】(1)出租人出賣租賃房屋的,，應(yīng)當(dāng)在出賣之前的合理期限內(nèi)通知承租人，承租人享有以同等條件優(yōu)先購買的權(quán)利;(2)租賃物在租賃期間發(fā)生所有權(quán)變動的,，不影響租賃合同的效力,。

稅法

【多選】

下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的征收管理規(guī)定，說法正確的有(　　),。

A.納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日

B.納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅

C.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算,，按年申報繳納

D.納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅,。選項(xiàng)C：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報繳納,。本題考查環(huán)保稅的征收管理。

戰(zhàn)略

【單選】

張明,、李紅兩個人都于今年一月收到了美國某大學(xué)的錄取通知書,。張明三月初拿到簽證后就在一家航空公司的網(wǎng)站上訂購了八月的赴美機(jī)票，李紅七月中旬在同一家航空公司的網(wǎng)站上購買了八月赴美機(jī)票,，價格比張明買的機(jī)票貴了大約1000元,。這家航空公司的定價屬于(　　),。

A.差別定價法

B.滲透定價法

C.撇脂定價法

D.掠奪定價法

【答案】A

【解析】產(chǎn)品差別定價法：是指企業(yè)對同種同質(zhì)的產(chǎn)品或服務(wù)以兩種或兩種以上的價格來銷售，價格的不同并不是基于成本的不同,，而是企業(yè)為滿足不同消費(fèi)層次的要求而構(gòu)建的價格結(jié)構(gòu),。這家航空公司的定價屬于時間差別定價。

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