2019年注會《會計》每日一練：所得稅（5）
雖然過去不能改變，但是未來可以,。注冊會計師備考,，不管大家之前的備考狀態(tài)如何,，請從現(xiàn)在開始,，珍惜備考時間,，只要肯努力,，就會有希望,。
【多選】
甲公司為“三新”企業(yè)，2017年發(fā)生的研發(fā)支出為360萬元,，其中資本化部分為200萬元,。2017年7月1日該自行研發(fā)的無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年,，采用直線法攤銷,，無殘值。稅法規(guī)定：未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，按研發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷;稅法規(guī)定的攤銷年限和方法與會計相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%,。2017年12月31日,，甲公司有關(guān)該無形資產(chǎn)所得稅會計處理表述正確的有( )。
A.無形資產(chǎn)賬面價值為190萬元
B.無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為285萬元
C.該事項形成可抵扣暫時性差異為95萬元
D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬元
【答案】ABC
【解析】2017年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值=200-200/10×6/12=190(萬元),，計稅基礎(chǔ)=190×150%=285(萬元),，可抵扣暫時性差異=285-190=95(萬元)，但不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),。
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