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會(huì)計(jì)

【單選】

20×3年,，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元，包括：20×3年收到的國(guó)債利息收入10萬(wàn)元,，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門(mén)處以罰款20萬(wàn)元,。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元，年末余額為25萬(wàn)元,，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異,。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素,，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是(　　),。

A.52.5萬(wàn)元

B.55萬(wàn)元

C.57.5萬(wàn)元

D.60萬(wàn)元

【答案】B

【解析】本期因固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元(25-20)，對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元(5/25%),，本期計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)納稅調(diào)減20萬(wàn)元,。甲公司20×3年應(yīng)交所得稅=(210-10+20-20)×25%=50(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=25-20=5(萬(wàn)元),，甲公司20×3年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=50+5=55(萬(wàn)元),。或簡(jiǎn)化計(jì)算,，所得稅費(fèi)用=不考慮暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率=(210-10+20)×25%=55(萬(wàn)元),。

關(guān)鍵詞：所得稅費(fèi)用

解題思路： 當(dāng)期的應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=(利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×所得稅稅率=(210-10國(guó)債利息收入免稅+20行政罰款不允許稅前扣除-5/25%本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)×25%=50(萬(wàn)元)，遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債的本期發(fā)生額(25-20)-遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額0=5(萬(wàn)元),。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期的應(yīng)交所得稅50+遞延所得稅費(fèi)用5=55(萬(wàn)元),。

或簡(jiǎn)化的計(jì)算原則

所得稅費(fèi)用=(利潤(rùn)總額+永久性差異的納稅調(diào)整增加額-永久性差異的納稅調(diào)整減少額)×所得稅稅率

所以從這里可以看出其實(shí)是不用考慮暫時(shí)性差異的影響的，因?yàn)闀簳r(shí)性差異調(diào)整增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,，一定會(huì)相應(yīng)的調(diào)整減少遞延所得稅費(fèi)用,，所以最終一增一減是不影響所得稅費(fèi)用的計(jì)算的

審計(jì)

【單選】

針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào),，以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　),。

A.針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層已經(jīng)更正,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定管理層的更正已經(jīng)完成

B.針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息

C.針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層拒絕更正,，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn),，則應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，并就注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃如何在審計(jì)報(bào)告中處理重大錯(cuò)報(bào)與治理層進(jìn)行溝通,，甚至在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下,，解除業(yè)務(wù)約定

D.針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層拒絕更正，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn),，則應(yīng)當(dāng)考慮不再承接下一個(gè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng),，審計(jì)報(bào)告日后，針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層拒絕更正,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其法律權(quán)利和義務(wù),，并采取恰當(dāng)?shù)拇胧扇〉拇胧┌ǎ?1)向管理層提供一份新的或修改后的審計(jì)報(bào)告,，其中指出其他信息的重大錯(cuò)報(bào);(2)提醒審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注其他信息的重大錯(cuò)報(bào);(3)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)或相關(guān)職業(yè)團(tuán)體溝通未更正的重大錯(cuò)報(bào);(4)考慮對(duì)持續(xù)承接業(yè)務(wù)的影響,。

考點(diǎn)：P438，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的應(yīng)對(duì)

依據(jù)：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審汁報(bào)告日前獲取的其他信息存在重大錯(cuò)報(bào),，且在與治理層溝通后其他信息仍未得到更正,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)措施，包括:

1.考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響,，并就注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃如何在審計(jì)報(bào)告中處理重大錯(cuò)報(bào)與治理層進(jìn)行溝通,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可在審計(jì)報(bào)告中指明其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)。在少數(shù)情況下,，當(dāng)拒絕更正其他信息的重大錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致對(duì)管理層和治理層的誠(chéng)信產(chǎn)生懷疑,，進(jìn)而質(zhì)疑審計(jì)證據(jù)總體上的可靠性時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)可能是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

2在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下,，解除業(yè)務(wù)約定,。當(dāng)拒絕更正其他信息的重大錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致對(duì)管理層和治理層的誠(chéng)信產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而質(zhì)疑審計(jì)過(guò)程中從其獲取聲明的可靠性時(shí),，解除業(yè)務(wù)約定可能是適當(dāng)?shù)摹?/p>

財(cái)管

【單選】

營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制方法分為定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法的依據(jù)是(      ),。

A.出發(fā)點(diǎn)特征不同

B.業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同

C.預(yù)算期的時(shí)間特征不同

D.會(huì)計(jì)期間特征不同

【答案】C

【解析】按預(yù)算期的時(shí)間特征不同，營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制方法可分為定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法兩類(lèi),。

經(jīng)濟(jì)法

【多選】

吳某和李某共同共有一套房屋,，所有權(quán)登記在吳某的名下。后二人離婚，人民法院判決房屋歸李某所有,，該判決的生效時(shí)間為2018年2月1日,，但是雙方并未辦理房屋所有權(quán)的轉(zhuǎn)移登記。3月1日,，李某將該房屋出賣(mài)給張某,，張某基于對(duì)判決書(shū)的信賴(lài)支付了500萬(wàn)元價(jià)款，并入住了該房屋,。4月1日,，吳某又就該房屋賣(mài)給王某，雙方當(dāng)日簽訂了房屋買(mǎi)賣(mài)合同,。王某在產(chǎn)權(quán)登記機(jī)構(gòu)查閱了房屋登記簿確認(rèn)該房屋歸吳某所有后,，支付了500萬(wàn)元價(jià)款，并于5月10日辦理了房屋所有權(quán)的轉(zhuǎn)移登記手續(xù),。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定,，下列表述中，正確的有(　　),。

A.2018年5月10日前，吳某是房屋所有權(quán)人

B.2018年2月1日至5月10日,，李某是房屋所有權(quán)人

C.2018年3月1日至5月10日,，張某是房屋所有權(quán)人

D.2018年5月10日后，王某是房屋所有權(quán)人

【答案】BD

【解析】(1)選項(xiàng)AB：因人民法院的法律文書(shū),，導(dǎo)致物權(quán)設(shè)立,、變更、轉(zhuǎn)讓或者消滅的,，自法律文書(shū)生效時(shí)發(fā)生效力,。因此，李某基于人民法院的判決自2月1日起取得該房屋的所有權(quán);(2)選項(xiàng)C：張某未經(jīng)登記,，不能取得該房屋的所有權(quán);(3)選項(xiàng)D：4月1日吳某將該房屋賣(mài)給王某時(shí),，吳某的行為構(gòu)成無(wú)權(quán)處分，但王某基于善意取得制度依法取得了該房屋的所有權(quán),，李某則喪失了所有權(quán),。

稅法

【單選】

納稅人開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷(xiāo)售的，其資源稅的征稅數(shù)量為(　　),。(2010年)

A.開(kāi)采數(shù)量

B.實(shí)際產(chǎn)量

C.計(jì)劃產(chǎn)量

D.銷(xiāo)售數(shù)量

【答案】D

【解析】納稅人開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷(xiāo)售的,，資源稅的計(jì)稅數(shù)量不是開(kāi)采量，而是銷(xiāo)售數(shù)量,。

戰(zhàn)略

【多選】

按照波特的價(jià)值鏈理論,，企業(yè)的下列各項(xiàng)活動(dòng)中，屬于支持活動(dòng)的有(　　)。

A.新華書(shū)店提供網(wǎng)絡(luò)在線(xiàn)銷(xiāo)售服務(wù)

B.家電生產(chǎn)企業(yè)利用外包倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存其產(chǎn)成品

C.快遞公司重整其人力資源管理,，提升員工的服務(wù)能力

D.制鞋企業(yè)設(shè)立特定研究中心專(zhuān)門(mén)從事人體工程學(xué)和產(chǎn)品生產(chǎn)的研究

【答案】CD

【解析】書(shū)店提供網(wǎng)絡(luò)在線(xiàn)銷(xiāo)售服務(wù),，屬于基本活動(dòng)中的市場(chǎng)銷(xiāo)售，所以,，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;家電生產(chǎn)企業(yè)利用外包倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存其產(chǎn)成品,，屬于基本活動(dòng)中的外部后勤，所以,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;快遞公司重整其人力資源管理,，提升員工的服務(wù)能力，屬于支持活動(dòng)中的人力資源管理,，所以,，選項(xiàng)C正確;制鞋企業(yè)設(shè)立特定研究中心專(zhuān)門(mén)從事人體工程學(xué)和產(chǎn)品生產(chǎn)的研究，屬于支持活動(dòng)中的技術(shù)開(kāi)發(fā),，所以,，選項(xiàng)D正確。

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