2019年注會(huì)《稅法》每日一練:所得稅(5)
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【單選】
甲企業(yè)(居民企業(yè))持有丙企業(yè)90%的股權(quán),,共計(jì)3000萬股,2018年2月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè),。收購(gòu)日甲企業(yè)持有的股權(quán)每股公允價(jià)值為12元,,每股計(jì)稅基礎(chǔ)為10元,。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付32400萬元,,以銀行存款支付3600萬元,。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件,,甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元,。
A.150
B.170
C.180
D.200
【答案】A
【解析】股權(quán)收購(gòu)比例90%>50%,,股權(quán)支付比例=32400/(32400+3600)×100%=90%>85%,可以判斷出該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件,。應(yīng)納稅所得額=(3000×12-3000×10)×3600÷(32400+3600)=600(萬元),。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=600×25%=150(萬元)。
本題考查企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理,。
【解題關(guān)鍵】企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理是難點(diǎn),,但是如果掌握其中的原理,解題就會(huì)相對(duì)輕松很多,。
(1)對(duì)交易中股權(quán)支付,,暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失
(2)對(duì)交易中非股權(quán)支付應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)
(3)將題中給出的數(shù)據(jù)代入公式即可計(jì)算出結(jié)果,。
與其做別人夢(mèng)想的看客,,不如去利用瑣碎時(shí)間來投資自己的夢(mèng)想。認(rèn)真走好每一步路,,每一步都是回憶,。東奧小編會(huì)持續(xù)為大家整理注會(huì)考試習(xí)題,,大家要堅(jiān)持做題哦!
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