2019年注會(huì)《稅法》每日一練：消費(fèi)稅法（2）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-01-03 10:22:52

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【單選】

甲廠將一批原材料委托乙廠加工成應(yīng)稅消費(fèi)品,，該批原材料不含稅價(jià)格10萬元,，乙廠代墊輔料收費(fèi)1萬元(含稅)，另收取加工費(fèi)3萬元(含稅),，假定該應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%,，甲廠、乙廠均為增值稅一般納稅人,，則該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格為(　　)萬元,。

A.13.68

B.14.13

C.14.74

D.15

cpa稅法

【答案】B

【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組價(jià)公式中的材料成本是指委托方提供加工材料的實(shí)際成本;加工費(fèi)是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(含代墊輔料費(fèi)，不含增值稅),。組成計(jì)稅價(jià)格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)=14.13(萬元),。

本題考查委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)公式。

【解題關(guān)鍵】實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本,。如果加工合同上未如實(shí)注明材料成本的,，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本?！凹庸べM(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí)際成本),，但不包括隨加工費(fèi)收取的增值稅稅額，這樣組成的計(jì)稅價(jià)格才是不含增值稅但含消費(fèi)稅的價(jià)格,。

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