2018年注會《會計》每日一練：投資性房地產（3）

來源：東奧會計在線責編：徐唱2018-11-01 08:55:03

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注冊會計師學習需要花費大量時間和精力，大家最好早做準備。時間不在于你擁有多少,，而是在于你怎樣使用,。為了幫助大家學習，減輕以后的備考負擔。小編會每天整理注會習題，希望能為大家增添助力。

【多選】

甲公司2×16年6月30日將自用房產轉作出租,，且以公允價值模式進行后續(xù)計量，該房產原值1000萬元,，預計使用年限為10年,，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零,，至2×16年6月30日已經使用3年,，未計提減值準備，轉換日公允價值為1000萬元,，2×16年12月31日公允價值為930萬元,。假設稅法對該房產以歷史成本計量，且與房產自用時的折舊政策一致,。甲公司適用的所得稅稅率為25%,，甲公司下列與該投資性房地產相關的確認計量表述中,，正確的有(　　)。

A. 2×16年12月31日投資性房地產賬面價值為930萬元

B. 2×16年12月31日投資性房地產計稅基礎為650萬元

C. 2×16年12月31日遞延所得稅負債期末余額為70萬元

D. 2×16年應確認所得稅費用70萬元

cpa會計

【答案】ABC

【解析】2×16年12月31日投資性房地產賬面價值為其公允價值930萬元,，選項A正確,；2×16年12月31日投資性房地產計稅基礎=(1000-1000/10×3)-1000/10×6/12=650(萬元)，選項B正確,；2×16年12月31日遞延所得稅負債余額=(930-650)×25%=70(萬元),，選項C正確；甲公司2×16年6月30日初始確認投資性房地產以公允價值1000萬元入賬,，計稅基礎=1000-1000/10×3=700(萬元),，產生應納稅暫時性差異=1000-700=300(萬元)，確認遞延所得稅負債對應其他綜合收益的金額為75萬元(300×25%),，2×16年影響損益的暫時性差異=(1000-930)-1000/10×6/12=20(萬元),，應沖減所得稅費用=20×25%=5(萬元)，或計入所得稅費用金額=70-75=-5(萬元),，選項D錯誤,。

會計分錄如下：

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

【提示】該自用房產至2×16年6月30日已經使用3年，即折舊金額300萬元(1000/10×3)中包含2×16年1月1日至2×16年6月30日應計提的折舊額,。

距離2019年的注會考試還有一段時間,，考生們在學習前一定要制定好復習計劃，盡早投入到學習當中,。

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