2018年注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅負(fù)債余額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：徐唱2018-09-26 10:24:48

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試是個(gè)長(zhǎng)期奮斗的過(guò)程,，成功是努力的結(jié)晶,，只有努力才會(huì)有成功,，希望大家認(rèn)真?zhèn)淇肌Ｔ诖藮|奧小編為大家整理注冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題,，希望可以幫助大家高效備考,。

【單選】

甲公司于2×15年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備并于當(dāng)月投入使用,。該設(shè)備的入賬價(jià)值為120萬(wàn)元(不含增值稅),，預(yù)計(jì)使用年限為5年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊,。稅法規(guī)定允許采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,，且使用年限與凈殘值均與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。至2×17年12月31日,，該設(shè)備未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,。甲公司適用的所得稅稅率為25%,，并預(yù)計(jì)在未來(lái)期間內(nèi)保持不變,。甲公司2×17年12月31日對(duì)該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為(　　)萬(wàn)元。

A.2

B. 6

C. 0

D. 4

cpa會(huì)計(jì)

【答案】B

【解析】該設(shè)備在2×17年12月31日的賬面價(jià)值=120-120/5×2=72(萬(wàn)元),，計(jì)稅基礎(chǔ)=120-120×5/15-120×4/15=48(萬(wàn)元),，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=(72-48)×25%=6(萬(wàn)元)。

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