2018注會(huì)《稅法》每日一練：企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：徐唱2018-07-12 10:10:37

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師早備考早成功，有智者立長(zhǎng)志,，無(wú)志者長(zhǎng)立志,。成功是努力的結(jié)晶,，只有努力才會(huì)有成功,。備考的道路不會(huì)一帆風(fēng)順，在此東奧小編為大家每天整理注冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題,，希望可以幫到大家高效備考cpa!

【單選】

2017年境內(nèi)某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得股息,、紅利收入1200萬(wàn)元(不符合免稅規(guī)定)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入400萬(wàn)元,，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元,，發(fā)生的與收入相配比的成本費(fèi)用總額1600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元,。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng),，2017年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬(wàn)元。

A. 16.2

B. 16.8

C. 27

D. 28

注冊(cè)會(huì)計(jì)師

【答案】D

【解析】對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部,、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,，可以作為基數(shù)按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額,。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1200+400)×5‰=8(萬(wàn)元)<20×60%=12(萬(wàn)元);

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-8=12(萬(wàn)元);

應(yīng)納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112(萬(wàn)元);

應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=112×25%=28(萬(wàn)元)。

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