2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考季已經(jīng)來(lái)到,，有智者立長(zhǎng)志,，無(wú)志者長(zhǎng)立志,。成功是努力的結(jié)晶,，只有努力才會(huì)有成功。備考的道路不會(huì)一帆風(fēng)順,，在此東奧小編為大家每天整理注冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題,，希望可以幫到大家高效備考CPA！

會(huì)計(jì)

　　【計(jì)算分析題】

　　大華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“大華公司”)為增值稅一般納稅人,，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為17%,。原材料按實(shí)際成本法核算，發(fā)出材料采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)量,，年度終了按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,。大華公司2016年12月初A材料結(jié)存500公斤,，實(shí)際成本20000元。12月發(fā)生有關(guān)A材料的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)12月1日,，從外地購(gòu)入A材料1000公斤,，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為40000元，增值稅稅額為6800元,，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600元,，裝卸費(fèi)400元，相應(yīng)款項(xiàng)均已用銀行存款支付,，材料已驗(yàn)收入庫(kù),。

　　(2)12月8日，從本市購(gòu)入A材料400公斤,，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款16400元,，增值稅稅額2788元。貨款未付,，材料已驗(yàn)收入庫(kù),。

　　(3)12月15日，接受丙公司投資,，收到A材料600公斤,，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為24600元(含稅)，投資方未提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。按投資協(xié)議規(guī)定,，丙公司投資后其投資占大華公司注冊(cè)資本200萬(wàn)元的1%。

　　(4)12月31日,，匯總本月發(fā)出A材料1500公斤,，其中產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用1000公斤，企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用500公斤,。

　　(5)12月31日,，假設(shè)用庫(kù)存A材料生產(chǎn)成丁商品至完工尚需發(fā)生加工成本4700元，丁商品的估計(jì)售價(jià)為47500元,，估計(jì)銷(xiāo)售丁商品將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為2500元。A材料的跌價(jià)準(zhǔn)備月初余額為零,。大華公司持有的A材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)丁商品,。

　　要求：

　　(1)編制與A材料初始計(jì)量有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制發(fā)出A材料的會(huì)計(jì)分錄,。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目,，答案中的金額單位用元表示)

　　【答案】

　　(1)與A材料初始計(jì)量有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　①12月1日

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　 41000(40000+400+600)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　6800

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 47800

　?、?2月8日

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 16400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　2788

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 19188

　?、?2月15日

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24600

　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　資本公積——股本溢價(jià)　　　　　　　　　　　　　　4600

　　(2)

　　發(fā)出材料的單位成本=(月初結(jié)存材料成本+本月入庫(kù)材料成本)÷(月初結(jié)存數(shù)量+本月入庫(kù)數(shù)量)=[20000+(41000+16400+24600)]÷[500+(1000+400+600)]=40.8(元/公斤),。

　　生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)材料成本=1000×40.8=40800(元)

　　企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)負(fù)擔(dān)材料成本=500×40.8=20400(元)

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40800

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20400

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 61200

　　年末結(jié)存A材料1000公斤(500+1000+400+600-1500)，實(shí)際成本為40800元(1000×40.8),。

　　【解題思路】

　　(1)采購(gòu)成本主要包括：

　?、儋I(mǎi)價(jià);

　　②外地運(yùn)雜費(fèi)(包括運(yùn)輸,、裝卸,、保險(xiǎn)、包裝,、倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)用);

　?、圻\(yùn)輸途中的合理?yè)p耗;

　　④入庫(kù)前的挑選整理費(fèi);

　?、莅匆?guī)定應(yīng)由買(mǎi)方支付的稅金和進(jìn)口物資應(yīng)支付的關(guān)稅;

　?、薨l(fā)生的不可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算存貨單位成本應(yīng)遵循的公式：

　　存貨單位成本=[月初庫(kù)存存貨的實(shí)際成本+∑(本月某批進(jìn)貨的實(shí)際單位成本×本月某批進(jìn)貨的數(shù)量)]/(月初庫(kù)存存貨數(shù)量+本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和)

　　本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數(shù)量×存貨單位成本

　　本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨的數(shù)量×存貨單位成本

　　或：

　　本月月末庫(kù)存存貨成本=月初庫(kù)存存貨的實(shí)際成本+本月購(gòu)入存貨的實(shí)際成本-本月發(fā)出存貨的實(shí)際成本

審計(jì)

　　【單選】

　　下列各項(xiàng)中,，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的是(　　),。

　　A.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　B.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

　　C.確定是否承接審計(jì)業(yè)務(wù)

　　D.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】C

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的有：(1)決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)A),；(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍,。在形成審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類(lèi)別,、賬戶(hù)余額和披露而制定的較低金額的重要性水平來(lái)評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見(jiàn)的影響(選項(xiàng)B),。選項(xiàng)C，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平是在承接業(yè)務(wù)之后,，所以確定是否承接審計(jì)業(yè)務(wù)不是使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的,。

稅法

　　【單選】

　　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時(shí)生產(chǎn)免稅貨物甲(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨物甲)和應(yīng)稅貨物乙(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨物乙),，2017年2月購(gòu)入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批,，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20000元，增值稅3400元;購(gòu)入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批,，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款30000元,，增值稅5100元;購(gòu)入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款28000元,，增值稅4760元,，企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況;本月對(duì)外銷(xiāo)售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷(xiāo)售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅(　　)元,。

　　A.24310

　　B.18530

　　C.21930

　　D.27540

　　【答案】C

　　【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5100+4760×180000/240000=8670(元),，該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930(元)。

經(jīng)濟(jì)法

　　【多選】

　　根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定,，下列各項(xiàng)中,，屬于原始取得物權(quán)的有(　　)。

　　A.張甲去世后,，張乙繼承了張甲的遺產(chǎn),，取得房屋的所有權(quán)

　　B.拾荒老人在垃圾堆中撿到王某丟棄的軍大衣，取得軍大衣的所有權(quán)

　　C.劉某建造了一棟房屋,，取得房屋的所有權(quán)

　　D.薛老漢家的母牛產(chǎn)下一頭小牛,，薛老漢取得小牛的所有權(quán)

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：為繼承，屬于繼受取得,；(2)選項(xiàng)B：為先占,，屬于原始取得;(3)選項(xiàng)C：為建造，屬于原始取得,；(4)選項(xiàng)D：為取得孳息,，屬于原始取得。

財(cái)務(wù)成本管理

　　【單選】

　　下列關(guān)于存貨周轉(zhuǎn)率的說(shuō)法,，正確的是(　　),。

　　A.在短期償債能力分析中，應(yīng)采用“營(yíng)業(yè)成本”來(lái)計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率

　　B.為了評(píng)估存貨管理的業(yè)績(jī),，應(yīng)采用“營(yíng)業(yè)收入”來(lái)計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率

　　C.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越少越好

　　D.在分解總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率時(shí),，存貨周轉(zhuǎn)率使用“營(yíng)業(yè)收入”來(lái)計(jì)算

　　【答案】D

　　【解析】計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)，使用“營(yíng)業(yè)收入”還是“營(yíng)業(yè)成本”作為周轉(zhuǎn)額,，要看分析的目的,。在短期償債能力分析中，為了評(píng)估資產(chǎn)的變現(xiàn)能力需要計(jì)量存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的金額和時(shí)間,，應(yīng)采用“營(yíng)業(yè)收入”計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率,。在分解總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率時(shí)，為系統(tǒng)分析各項(xiàng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況并識(shí)別主要的影響因素,，應(yīng)統(tǒng)一使用“營(yíng)業(yè)收入”計(jì)算周轉(zhuǎn)率,。如果是為了評(píng)估存貨管理的業(yè)績(jī)，應(yīng)當(dāng)使用“營(yíng)業(yè)成本”計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率,，使其分子和分母保持口徑一致,，所以，A,、B不正確，D正確。在其他條件不變的情況下,，減少存貨可以提高存貨周轉(zhuǎn)次數(shù),，減少存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，但是如果存貨過(guò)少,，則不能滿(mǎn)足流轉(zhuǎn)需要,，所以，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)并不是越少越好,，所以,，C不正確。

公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理

　　【多選】

　　下列各項(xiàng)對(duì)企業(yè)資源能力的價(jià)值鏈分析表述中,，正確的有(　　),。

　　A.價(jià)值鏈的每項(xiàng)活動(dòng)對(duì)組織競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的影響是不同的

　　B.價(jià)值活動(dòng)的聯(lián)系僅存在于企業(yè)價(jià)值鏈內(nèi)部，不能存在于企業(yè)與企業(yè)的價(jià)值鏈之間

　　C.資源分析必須是一個(gè)從資源評(píng)估到對(duì)怎樣使用這些資源的評(píng)估過(guò)程

　　D.支持企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵性活動(dòng)事實(shí)上就是企業(yè)的獨(dú)特能力的一部分

　　【答案】ACD

　　【解析】價(jià)值活動(dòng)的聯(lián)系不僅存在于企業(yè)價(jià)值鏈內(nèi)部,，而且存在于企業(yè)與企業(yè)的價(jià)值鏈之間,。選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤。

　　備考注會(huì)離不開(kāi)多做注冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題,，想要掌握重要的知識(shí)考點(diǎn)和答題技巧就得加強(qiáng)練習(xí),。