由淺入深學注會：隱名股東有哪些風險,？代持股還原是否需要交個稅,？

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2023-03-06 10:59:45

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2023年注會考試時間是8月25日-27日，除了理論知識,，相信考生們對實務問題也比較關注,。東奧會計在線將帶領大家了解股東的分類,，透過分類來看不同股東背后到底有哪些財務上的區(qū)別。

今日話題：隱名股東有哪些風險,？代持股還原是否需要交個稅,？

由淺入深學注會：隱名股東有哪些風險,？代持股還原是否需要交個稅,？

提到公司,，我們就會想到股東,，按照不同的方向，股東也有不同的分類,。以出資的實際情況與登記記載是否一致,，我們把公司股東分為隱名股東和顯名股東。

隱名股東和顯名股東

隱名股東有哪些風險,？

隱名股東的法律風險主要體現(xiàn)在設定股權代持階段、股權代持期間,、股權代持還原階段,，主要圍繞的都是股權代持問題。

什么是股權代持,？

出于企業(yè)股權結構穩(wěn)定的需要或者是出資人個人身份等原因，股權代持是一種常見的現(xiàn)象,。股權代持是指股權的實際出資人（隱名股東）與公司公開文件以及工商登記中的股東（名義股東）相分離,，隱名股東通過與名義股東約定，由名義股東代為履行股東權利義務,。

那么當代持股還原,，代持人轉讓代持的股權給隱名股東時，是否還需要交個稅？

■ 觀點1

在相關文件中并沒有指出關于代持股的處理,，也就是說按照個稅規(guī)定的話,，持有期間產(chǎn)生利潤后，轉讓給實際持有人是需要按照財產(chǎn)轉讓所得來繳納個稅的,。

■ 觀點2

但在實務中,，也有部分人認為，依據(jù)實質課稅原則,，因代持還原過程中股權的實際持有人并沒有發(fā)生變化,，最終控制方都是同一人，代持股的還原并非真正意義上的股權轉讓,，不應當做股權轉讓來處理,，因此無需繳納個人所得稅。

作者查閱了相關網(wǎng)站和一些案例,，都沒有找到關于代持股轉讓的明確規(guī)定,，網(wǎng)上給出的參考是，由于待轉協(xié)議等存在作假的風險,，以及稅務機關無權對相關證明做出真?zhèn)伪鎰e,，稅務機關普遍都是作為股權轉讓來交20%的個人所得稅，除非有法律的結果作為依據(jù)來認定此次股權轉讓屬于代持股權,。也就是說,，通常情況下稅務機關會“一刀切”，按照財產(chǎn)轉讓所得來征稅,，除非有法律結果做支撐,。

■ 官方答復

作者咨詢12366時，稅務服務人員給出答復（各地可能對政策解讀會有差異）,，股權從一個人名下轉移到另一個人名下,，構成了股權轉讓，需要按照規(guī)定繳稅,。在實際生活中,，如果真的想要讓他人代為持股，要做好轉讓時繳納個稅的準備,。當然,，如果當?shù)囟悇站种С謱嵸|課稅的觀點，認為不需要繳稅的除外,。

按照規(guī)定,，個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額,，按“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個人所得稅,。

誰來交稅？

按照規(guī)定,，個人股權轉讓所得個人所得稅,，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人,，也就是代持股人作為納稅人,。所以，如果替他人代持股,，一定要簽好代持股協(xié)議,，白幫忙不算，還要替對方繳納個稅,。

注會知識點

本文內(nèi)容涉及注會《經(jīng)濟法》科目知識點

■ 名義股東與實際出資人之間的關系：按約定

■ 對其他人：認登記

圖為名義股東與實際出資人要點綜述——來自2023年注會基礎班黃潔洵老師講義

東奧注會稅法名師介紹

郭守杰老師簡介：

經(jīng)濟學博士,，中國財政科學研究院博士后。1995年開始從事《經(jīng)濟法》考試輔導,，1998年開始編著“輕松過關?”系列圖書,。

黃潔洵老師簡介：

西南政法大學經(jīng)濟法學碩士、中國注冊會計師（非執(zhí)業(yè)）,，法律職業(yè)資格,，擁有多年的銀行、資產(chǎn)管理公司法務經(jīng)驗,。2007年起開始從事注冊會計師考試教學,，2009年起開始從事會計職稱考試和稅務師考試教學。編著的“輕松過關?”系列輔導書,，內(nèi)容清晰,、重點突出、歸納完整,、解析詳細。