注會考試稅法科目備考漸漸走向沖刺階段,，相信很多同學們都做過個人所得稅的匯算清繳,。通過匯算清繳，可以給我們退稅,，為我們并不寬裕的生活帶來一絲曙光——這也正是專項附加扣除設計的目的,。專項附加扣除是大家在備考個人所得稅的時候需要重點關注的內容,，需要記憶的內容很多，今天就給大家整理一下,。

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在講專項附加扣除之前要先講一下專項扣除。尤其是在做選擇題的時候,，一定要看清楚它問的是專項扣除還是專項附加扣除,。

專項扣除就是指傳統(tǒng)的扣除項目；專項附加扣除是指新增的扣除項目,。

專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險,、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等,。

專項附加扣除包括子女教育,、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療,、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人等支出。

1,、子女教育

①子女教育的范圍：

學前教育：年滿3周歲至小學入學前教育；

學歷教育包括：義務教育（小學,、初中教育）；

高中階段教育（普通高中,、中等職業(yè),、技工教育）；

高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生,、博士研究生教育）,。

②扣除標準：

按照每個子女每月1000元（每年12000元）的標準定額扣除。

③扣除方法：

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

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2,、繼續(xù)教育

①繼續(xù)教育的范圍：

在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育,；

接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

②扣除標準：

接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出：在學歷（學位）教育期間按照每月400元（每年4800元）定額扣除,。

同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月（4年）,。

接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出：取得相關證書的當年,，按照3600元定額扣除,。

③扣除的時間：

學歷（學位）繼續(xù)教育：在教育期間按年（或月）定額扣除；

技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育：在取得相關證書的年度扣除,。

④扣除方法：

個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合稅法規(guī)定扣除條件的,，可以選擇由其父母扣除,，也可以選擇由本人扣除。本科以上的,，只能由本人扣除,。

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3、大病醫(yī)療

①扣除標準：

在一個納稅年度內,，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出,，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，在80000元限額內據(jù)實扣除,。

②扣除方法：

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除,；

未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人及其配偶,、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出,，應按前述規(guī)定分別計算扣除額。

③扣除時間：

納稅人在辦理年度匯算清繳時扣除,。

4,、住房貸款利息。

①扣除范圍：

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房,，發(fā)生的首套住房貸款利息支出,。

所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

②扣除標準：

在實際發(fā)生貸款利息的年度,，按照每月1000元（每年12000元）的標準定額扣除,，扣除期限最長不超過240個月（20年）。

③扣除方法：

納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除,。

經夫妻雙方約定,，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款,，其貸款利息支出,，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除,，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除,，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

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5,、住房租金

①扣除條件：

在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,。

“主要工作城市”是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市,、副省級城市,、地級市（地區(qū)、州,、盟）全部行政區(qū)域范圍,；

納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市,。

②扣除標準：

直轄市,、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市：扣除標準為每月1500元（每年18000元）,；

除上述所列城市外,，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元（每年13200元）,；

除上述所列城市外,，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元（每年9600元）,。

③扣除方法：

夫妻雙方主要工作城市相同的,，只能由一方扣除住房租金支出。

住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除,。

納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除,。

6、贍養(yǎng)老人

①扣除條件：

贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲的父母,，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出,，可以稅前扣除,。

②扣除標準：

納稅人為獨生子女的：按照每月2000元（每年24000元）的標準定額扣除；

納稅人為非獨生子女的：由其與兄弟姐妹分攤每月2000元（每年24000元）的扣除額度,，每人分攤的額度不得超過每月1000元（每年12000元）,。

③扣除方法：

可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議,，指定分攤優(yōu)先于約定分攤,。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。

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7,、3歲以下嬰幼兒照護（本條目僅稅務師考試收錄）

①扣除條件：

0-3歲嬰幼兒（包括婚生子女,、非婚生子女、養(yǎng)子女,、繼子女等受到本人監(jiān)護的3歲以下嬰幼兒）

②扣除標準：

子女出生當月至年滿三歲前一月,，按照每個子女每月1000元（每年12000元）的標準定額扣除。

③扣除方式：

父母可以選擇由其中一方按照扣除標準的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除 ,，具體扣除方式一個納稅年度不能變更。（父母是指生父母,、繼父母,、養(yǎng)父母以及其他擔任3歲以下嬰幼兒的監(jiān)護人。）有多子女的,，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式,。

1,、個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金,、職業(yè)年金，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內的部分可以扣除,。

2,、個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險，允許在計算應納稅所得額時予以稅前扣除,，扣除限額為2400元/年（200元/月）,。

3、試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產品的支出,，扣除限額按照當月工資薪金,、連續(xù)性勞務報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。

4,、國務院規(guī)定可以扣除的其他項目,。

東奧名師：馬兆瑞

名師簡介：

天津財經大學教授，碩士研究生導師,，稅法專家,。編寫過多部注冊會計師考試輔導教材，同時具備豐富的教學經驗及考前輔導經驗,，授課生動,、邏輯嚴謹,、深入淺出。

授課特點：

課堂生動,，邏輯清晰,，應試性強。擅長立體化,、關聯(lián)化授課,，將理論與實務相結合，將知識點相關聯(lián),，將課程與考試融會貫通,，使學員身臨其境、全面理解教材內容,。

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東奧名師：王穎

名師簡介：

中國注冊會計師,、稅務師，全國律師協(xié)會會員,、天津市律師協(xié)會會員,、天津市稅務師協(xié)會會員，就職于天津某知名律師事務所,，理論基礎殷實,，實務經驗及考試輔導經驗豐富，對會計考試的考試特點及命題規(guī)律有較深的研究,。

授課特點：

講課思路清晰,，重難點明確。善于通過系統(tǒng)化的內容梳理幫助學員打造扎實的會計基礎,，通過經典化的案例演練幫助學員掌握牢靠的實務技巧,。語言簡練，聲音甜美,，深入淺出,，化繁為簡。

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東奧名師：葛玉御

名師簡介：

經濟學博士,，上海國家會計學院教研部副教授,、碩士生導師，應用經濟系主任,，“一帶一路”會計研究中心秘書長,，美國亞利桑那州立大學凱瑞商學院訪問學者，兼任復旦大學,、上海交通大學,、上海財經大學、中國人民大學（蘇州）課程教授,，第一財經《解碼財商》解碼人。

授課特點：

擅長結合時事熱點，以風趣幽默的語言將晦澀難懂的財稅內容講解得清晰透徹,、易于理解,、引人入勝，使學員在歡聲笑語中愉快學習,。教學理念：好好講課,，一定會有人因你而改變。

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東奧名師：佘倩影

名師簡介：

注冊會計師,、律師,、北京大學法學博士、高校知名教師,、稅法專家,，耕耘稅法領域多年，具有扎實的理論功底和豐富的教學經驗,。

授課特點：

知性,、優(yōu)雅、幽默,，邏輯清晰,，應試性強，善于化繁為簡,。案例生動,，便于“碎法”理解記憶。

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