注會考試稅法科目備考漸漸走向沖刺階段,，相信很多同學(xué)們都做過個人所得稅的匯算清繳。通過匯算清繳,，可以給我們退稅,，為我們并不寬裕的生活帶來一絲曙光——這也正是專項附加扣除設(shè)計的目的。專項附加扣除是大家在備考個人所得稅的時候需要重點關(guān)注的內(nèi)容,，需要記憶的內(nèi)容很多,，今天就給大家整理一下。

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在講專項附加扣除之前要先講一下專項扣除,。尤其是在做選擇題的時候，一定要看清楚它問的是專項扣除還是專項附加扣除,。

專項扣除就是指傳統(tǒng)的扣除項目,；專項附加扣除是指新增的扣除項目。

專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險,、基本醫(yī)療保險,、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。

專項附加扣除包括子女教育,、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出,。

1、子女教育

①子女教育的范圍：

學(xué)前教育：年滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前教育,；

學(xué)歷教育包括：義務(wù)教育（小學(xué),、初中教育）；

高中階段教育（普通高中,、中等職業(yè),、技工教育）；

高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生,、博士研究生教育）,。

②扣除標(biāo)準(zhǔn)：

按照每個子女每月1000元（每年12000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

③扣除方法：

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

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2,、繼續(xù)教育

①繼續(xù)教育的范圍：

在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育,；

接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,。

②扣除標(biāo)準(zhǔn)：

接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出：在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元（每年4800元）定額扣除,。

同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月（4年）。

接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出：取得相關(guān)證書的當(dāng)年,，按照3600元定額扣除。

③扣除的時間：

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：在教育期間按年（或月）定額扣除,；

技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育：在取得相關(guān)證書的年度扣除。

④扣除方法：

個人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育,，符合稅法規(guī)定扣除條件的,，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除,。本科以上的,，只能由本人扣除。

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3,、大病醫(yī)療

①扣除標(biāo)準(zhǔn)：

在一個納稅年度內(nèi),，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出,，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除,。

②扣除方法：

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除,；

未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人及其配偶,、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，應(yīng)按前述規(guī)定分別計算扣除額,。

③扣除時間：

納稅人在辦理年度匯算清繳時扣除,。

4、住房貸款利息,。

①扣除范圍：

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房,，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款,。

②扣除標(biāo)準(zhǔn)：

在實際發(fā)生貸款利息的年度,，按照每月1000元（每年12000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月（20年）,。

③扣除方法：

納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除,。

經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除,，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更,。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出,，婚后可以選擇其中一套購買的住房,，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更,。

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5、住房租金

①扣除條件：

在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,。

“主要工作城市”是指納稅人任職受雇的直轄市,、計劃單列市、副省級城市,、地級市（地區(qū),、州、盟）全部行政區(qū)域范圍,；

納稅人無任職受雇單位的,，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。

②扣除標(biāo)準(zhǔn)：

直轄市,、省會（首府）城市,、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元（每年18000元）,；

除上述所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元（每年13200元）,；

除上述所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元（每年9600元）,。

③扣除方法：

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出,。

住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除,。

納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

6,、贍養(yǎng)老人

①扣除條件：

贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲的父母,，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出,，可以稅前扣除,。

②扣除標(biāo)準(zhǔn)：

納稅人為獨生子女的：按照每月2000元（每年24000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

納稅人為非獨生子女的：由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元（每年24000元）的扣除額度,，每人分?jǐn)偟念~度不得超過每月1000元（每年12000元）,。

③扣除方法：

可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議,，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更,。

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7,、3歲以下嬰幼兒照護(hù)（本條目僅稅務(wù)師考試收錄）

①扣除條件：

0-3歲嬰幼兒（包括婚生子女、非婚生子女,、養(yǎng)子女,、繼子女等受到本人監(jiān)護(hù)的3歲以下嬰幼兒）

②扣除標(biāo)準(zhǔn)：

子女出生當(dāng)月至年滿三歲前一月，按照每個子女每月1000元（每年12000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。

③扣除方式：

父母可以選擇由其中一方按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除 ，具體扣除方式一個納稅年度不能變更,。（父母是指生父母,、繼父母、養(yǎng)父母以及其他擔(dān)任3歲以下嬰幼兒的監(jiān)護(hù)人,。）有多子女的,，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式。

1,、個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金,、職業(yè)年金，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分可以扣除,。

2,、個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險，允許在計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除,，扣除限額為2400元/年（200元/月）,。

3、試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出,，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金,、連續(xù)性勞務(wù)報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。

4,、國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目,。

東奧名師：馬兆瑞

名師簡介：

天津財經(jīng)大學(xué)教授,，碩士研究生導(dǎo)師,，稅法專家。編寫過多部注冊會計師考試輔導(dǎo)教材,，同時具備豐富的教學(xué)經(jīng)驗及考前輔導(dǎo)經(jīng)驗,，授課生動、邏輯嚴(yán)謹(jǐn),、深入淺出,。

授課特點：

課堂生動，邏輯清晰,，應(yīng)試性強,。擅長立體化、關(guān)聯(lián)化授課,，將理論與實務(wù)相結(jié)合,，將知識點相關(guān)聯(lián)，將課程與考試融會貫通,，使學(xué)員身臨其境,、全面理解教材內(nèi)容。

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東奧名師：王穎

名師簡介：

中國注冊會計師,、稅務(wù)師,，全國律師協(xié)會會員、天津市律師協(xié)會會員,、天津市稅務(wù)師協(xié)會會員,，就職于天津某知名律師事務(wù)所，理論基礎(chǔ)殷實,，實務(wù)經(jīng)驗及考試輔導(dǎo)經(jīng)驗豐富,，對會計考試的考試特點及命題規(guī)律有較深的研究,。

授課特點：

講課思路清晰，重難點明確,。善于通過系統(tǒng)化的內(nèi)容梳理幫助學(xué)員打造扎實的會計基礎(chǔ),，通過經(jīng)典化的案例演練幫助學(xué)員掌握牢靠的實務(wù)技巧。語言簡練,，聲音甜美,，深入淺出，化繁為簡,。

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東奧名師：葛玉御

名師簡介：

經(jīng)濟學(xué)博士,，上海國家會計學(xué)院教研部副教授、碩士生導(dǎo)師,，應(yīng)用經(jīng)濟系主任,，“一帶一路”會計研究中心秘書長，美國亞利桑那州立大學(xué)凱瑞商學(xué)院訪問學(xué)者,，兼任復(fù)旦大學(xué),、上海交通大學(xué)、上海財經(jīng)大學(xué),、中國人民大學(xué)（蘇州）課程教授,，第一財經(jīng)《解碼財商》解碼人。

授課特點：

擅長結(jié)合時事熱點,，以風(fēng)趣幽默的語言將晦澀難懂的財稅內(nèi)容講解得清晰透徹,、易于理解、引人入勝,，使學(xué)員在歡聲笑語中愉快學(xué)習(xí),。教學(xué)理念：好好講課，一定會有人因你而改變,。

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東奧名師：佘倩影

名師簡介：

注冊會計師,、律師、北京大學(xué)法學(xué)博士,、高校知名教師,、稅法專家，耕耘稅法領(lǐng)域多年,，具有扎實的理論功底和豐富的教學(xué)經(jīng)驗,。

授課特點：

知性、優(yōu)雅,、幽默,，邏輯清晰，應(yīng)試性強,，善于化繁為簡,。案例生動,，便于“碎法”理解記憶。

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