注會稅法考試中,，企業(yè)所得稅,、增值稅、個人所得稅,、消費稅這四大稅種被稱為《稅法》考試的“四大天王”,，學習難度高，分值占比大,，所以在稅法科目的學習過程中,，這四大稅種是我們不得不翻越的大山！小編整理了稅法企業(yè)所得稅限額扣除的相關知識點,，一起來看看吧,！

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企業(yè)所得稅,，是對企業(yè)的應納稅所得額征的稅。應納稅所得額除了用收入減去成本之外,，還有許多需要調整的項目,。有些花出去的錢并不是花掉多少就能扣掉多少的，很多項目需要我們記住扣除的比例,，超過的部分,，是不能扣的。

計算基數(shù)：工資薪金總額

扣除比例：14%

是否可結轉：否

1,、工資薪金總額是指企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金總和,，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費,、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費,、醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費,、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金,。

2,、國有性質的企業(yè)，其工資薪金,，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額,；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額,，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除,。

3、內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備,、設施和人員費用,，包括職工食堂、職工浴室,、理發(fā)室,、醫(yī)務所、托兒所,、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備,、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費,、住房公積金,、勞務費等均屬于職工福利費。

計算基數(shù)：工資薪金總額

扣除比例：2%

是否可結轉：否

工會經(jīng)費扣除應當取得合法、有效的工會經(jīng)費專用收據(jù)或者代收憑據(jù),。

計算基數(shù)：工資薪金總額

扣除比例（一般情況）：8%

是否可結轉：是

1,、集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用單獨核算發(fā)生額的可以全額扣除。

2,、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操作員發(fā)生的培訓費用單獨核算發(fā)生額的可作為發(fā)電成本稅前扣除,。

3、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費,、飛行訓練費,、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用單獨核算發(fā)生額的可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除,。

  4,、企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔,。

計算基數(shù)：工資薪金總額

扣除比例：5%

是否可結轉：否

1、為職工支付的符合規(guī)定范圍和標準的社會保險（五險一金）可以據(jù)實扣除,。

2,、為特殊工種職工支付的人身安全保險費用可以據(jù)實扣除。

準予扣除的部分：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分

關聯(lián)企業(yè)借款債資比例的特殊規(guī)定：金融企業(yè)5：1,；其他企業(yè)2：1,。

某新辦制造企業(yè)（居民企業(yè)）2021年1月1日，為生產(chǎn)經(jīng)營向關聯(lián)方借入1年期經(jīng)營性資金600萬元,，關聯(lián)借款利息支出50萬元,，該關聯(lián)方對企業(yè)的權益性投資為200萬元，銀行同期同類貸款年利率為7%,，則該企業(yè)當年在計算應納稅所得額時利息費用需納稅調整的金額為多少,？

第一步，合理的借款總量=200×2=400（萬元）

第二步,，合理利率水平的利息費用=400×7%=28（萬元）

利息超過規(guī)定標準=50-28=22（萬元）,，需要進行納稅調整，調增應納稅所得額22萬元,。

計算基數(shù)：發(fā)生額/營業(yè)收入

扣除比例：發(fā)生額的60%與營業(yè)收入的5‰兩者的較低者

是否可結轉：否

1,、營業(yè)收入：包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入,、視同銷售收入,，不包括營業(yè)外收入、投資收益,。

2,、籌建期間的業(yè)務招待費支出按照實際發(fā)生額的60%計入籌辦費按照籌辦費的相關規(guī)定扣除,。

某工業(yè)企業(yè)2021年銷售貨物收入3000萬元（不含稅，下同）,，包裝物出租收入400萬元,，視同銷售貨物收入600萬元，轉讓廠房所有權收入200萬元,，接受捐贈收入20萬元,，債務重組收益10萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元,，該企業(yè)當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額是多少,？

確定計算招待費的扣除限額的基數(shù)=3000+400+600=4000（萬元）

第一，標準的計算,，為發(fā)生額的60%：30×60%=18（萬元）,；

第二，限度的計算：4000×5‰=20（萬元）,。

兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者扣除：其當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額是18萬元,。

計算基數(shù)：營業(yè)收入

扣除比例（一般情況）：15%

是否可結轉：可結轉

1、化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除,。超過部分,，準予在以后納稅年度結轉扣除。

2,、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除,。

3,、籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

4,、與生產(chǎn)經(jīng)營無關的非廣告性質的贊助費支出在所得稅前不得列支,。

計算基數(shù)：會計利潤總額

扣除比例（一般情況）：12%

是否可結轉：可結轉3年

1、用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈在規(guī)定的期限內(nèi)可以據(jù)實扣除,。

2,、支持應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情捐贈的可以全額扣除。

3,、納稅人直接向受贈人的捐贈,，除另有規(guī)定（如抗擊新冠捐給醫(yī)院）外,，在計算應納稅所得額時不得扣除。

計算基數(shù)：支付手續(xù)費,、傭金的交易收入

扣除比例（一般情況）：5%

是否可結轉（一般情況）：否

1、保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出,，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%的部分,，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分,，允許結轉以后年度扣除,。

2、以手續(xù)費,、傭金收入為主營業(yè)務收入的企業(yè),，為取得手續(xù)費、傭金而發(fā)生的手續(xù)費,、傭金支出是營業(yè)成本,，而不是銷售費用；且其手續(xù)費,、傭金支出沒有扣除限額標準,，準予據(jù)實扣除。

3,、除委托個人代理外,，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

4,、企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除,。

5、手續(xù)費,、傭金的支付對象應該是具有合法經(jīng)營資格的中介服務機構或個人,。

東奧名師：劉穎

名師簡介：

國內(nèi)學者,，教授,，1985年起從事稅收教學和研究，有稅務機關,、會計師事務所,、稅務師事務所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷,。自1994年開始注冊會計師考試輔導,。編寫的“輕松過關?”系列圖書，不僅是財稅人員熱衷的考試用書,、也是他們常用的工具寶典,。

授課特點：

授課條理清晰,，題目經(jīng)典原創(chuàng)，引領行業(yè)前沿,，將稅法“碎”點歸納提煉,、串聯(lián)記憶。對考試重點,、難點,、疑點把握準確、分析透徹,。

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東奧名師：王穎

名師簡介：

中國注冊會計師,、稅務師，全國律師協(xié)會會員,、天津市律師協(xié)會會員,、天津市稅務師協(xié)會會員，就職于天津某知名律師事務所,，理論基礎殷實,，實務經(jīng)驗及考試輔導經(jīng)驗豐富，對會計考試的考試特點及命題規(guī)律有較深的研究,。

授課特點：

講課思路清晰,，重難點明確。善于通過系統(tǒng)化的內(nèi)容梳理幫助學員打造扎實的會計基礎,，通過經(jīng)典化的案例演練幫助學員掌握牢靠的實務技巧,。語言簡練，聲音甜美,，深入淺出,，化繁為簡。

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東奧名師：張泉春

名師簡介：

管理學博士,、副教授,。2010年開始從事注冊會計師考試輔導及注冊會計師后續(xù)教育教學工作，精通理論知識,，熟悉實務運用。執(zhí)教CPA十余年,，深諳稅法考試之道,。

授課特點：

幽默風趣，條理清楚,，通過知識點例證的模式使學員非常容易理解知識點,；激情四射、感染力強的授課風格,，知識講解清晰透徹,、主次分明,。

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東奧名師：佘倩影

名師簡介：

注冊會計師、律師,、北京大學法學博士,、高校知名教師、稅法專家,，耕耘稅法領域多年,，具有扎實的理論功底和豐富的教學經(jīng)驗。

授課特點：

知性,、優(yōu)雅,、幽默，邏輯清晰,，應試性強,，善于化繁為簡。案例生動,，便于“碎法”理解記憶,。

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東奧名師：張亦明

名師簡介：

北京大學博士后，青年教師骨干,，企業(yè)理財顧問師(CFC),，國際職業(yè)資格認證培訓講師，曾參與多項省部級研究項目,，并承擔項目主要職責,。

授課特點：

授課邏輯性強,，考點突出，語言幽默風趣,，長于知識點的歸納總結方法,。

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2022年注冊會計師考試時間是8月26-28日,，企業(yè)所得稅雖難,，但并不是注會稅法道路上的天塹,，只要有充足的準備和一遍一遍的學習,，躍過阻礙不是問題！

（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線）