暫時(shí)性差異_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2025-06-04 13:35:18

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下文為注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)暫時(shí)性差異的內(nèi)容,，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額,。根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額影響的不同,，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異,。閱讀本文內(nèi)容，一起復(fù)習(xí)吧,！

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暫時(shí)性差異_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十九章：所得稅

第三節(jié)：暫時(shí)性差異

【知識(shí) 點(diǎn)】

暫時(shí)性差異

一、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異【點(diǎn)撥】

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

（一）資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

（二）負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

點(diǎn)撥：

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，未來(lái)期間由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)會(huì)納稅調(diào)增,，因此屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

二,、可抵扣暫時(shí)性差異【點(diǎn)撥】

可抵扣暫時(shí)性差異,，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異,。

可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：

（一）資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

（二）負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

可抵扣暫時(shí)性差異

點(diǎn)撥：

資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),，未來(lái)期間由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)會(huì)納稅調(diào)減，因此屬于可抵扣暫時(shí)性差異,。

三,、特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

（一）未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因?yàn)椴环腺Y產(chǎn),、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債,，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時(shí)性差異,。

如企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)【點(diǎn)撥】支出,，除另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)期銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除,；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。該類費(fèi)用在發(fā)生時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn),，但按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的,，兩者之間的差額也形成暫時(shí)性差異（可抵扣暫時(shí)性差異）。

點(diǎn)撥：

超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用,，沒(méi)有形成資產(chǎn)賬面價(jià)值,，但未來(lái)期間可計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,。

（二）可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減,，雖不是因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的,，但與可抵扣暫時(shí)性差異具有同樣的作用,，均能減少未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，會(huì)計(jì)處理上視同可抵扣暫時(shí)性差異,，在符合確認(rèn)條件的情況下,，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

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以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“暫時(shí)性差異”的相關(guān)內(nèi)容,，在注會(huì)考試中對(duì)該章節(jié)的考核以主觀題為主,，因此對(duì)考生的要求就不僅是理解和了解，而是能夠充分掌握知識(shí)點(diǎn),！以下為第十九章的章節(jié)習(xí)題,，點(diǎn)擊下圖即可開(kāi)啟刷題，鞏固基礎(chǔ),！