所得稅核算的基本原理_25年注冊會計師會計學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2025-06-04 11:47:36

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注冊會計師會計科目的復(fù)習(xí)來到第十九章所得稅,，接下來一起來復(fù)習(xí)知識點所得稅核算的基本原理,！所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，下文對資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行了深入介紹,，同時還整理了其適用范圍和所得稅會計的一般程序,，一起來看,！

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所得稅核算的基本原理_25年注冊會計師會計學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第十九章：所得稅

第一節(jié)：所得稅核算的基本原理

【知識點】

所得稅核算的基本原理

所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn),、負(fù)債按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ),，對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn),，并在此基礎(chǔ)上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用,。

一、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量,。減少未來期間應(yīng)交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)，即未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額【點撥】時會納稅調(diào)整減少的暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),；增加未來期間應(yīng)交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅負(fù)債,，即未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時會納稅調(diào)整增加的暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

點撥：

未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時,，調(diào)增,、調(diào)減的原理與當(dāng)年調(diào)增、調(diào)減的原理相同,，如固定資產(chǎn)計提折舊（折舊計入當(dāng)期損益）：

（1）當(dāng)年會計折舊100萬元,，稅法折舊80萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅調(diào)增20萬元,；

（2）未來期間若會計折舊100萬元,，稅法折舊80萬元，未來期間應(yīng)納稅調(diào)增20萬元,。

二,、適用范圍

本章所稱所得稅，包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額,。本章不涉及政府補助的確認(rèn)和計量,，但因政府補助產(chǎn)生的暫時性差異的所得稅影響，應(yīng)當(dāng)按照本章進(jìn)行確認(rèn)和計量,。

三,、所得稅會計的一般程序

所得稅核算一般程序如下圖所示：

所得稅會計的一般程序

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以上就是注冊會計師考試會計科目知識點“所得稅核算的基本原理”的相關(guān)內(nèi)容，在注會考試中對該章節(jié)的考核以主觀題為主,，因此對考生的要求就不僅是理解和了解,，而是能夠充分掌握知識點,！以下為第十九章的章節(jié)習(xí)題，點擊下圖即可開啟刷題,，鞏固基礎(chǔ),！