主要賬務處理_25年注冊會計師會計考點搶學

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-11-27 15:14:41

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

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主要賬務處理_25年注冊會計師會計考點搶學

主要賬務處理

（一）發(fā)行方的賬務處理

1.發(fā)行方發(fā)行的金融工具歸類為債務工具并以攤余成本計量，與發(fā)行一般公司債券的核算相同
2.發(fā)行方發(fā)行的金融工具歸類為權益工具	借：銀行存款　貸：其他權益工具—優(yōu)先股,、永續(xù)債等在存續(xù)期間分派股利：借：利潤分配—應付優(yōu)先股股利,、應付永續(xù)債利息等　貸：應付股利—優(yōu)先股股利、永續(xù)債利息等
3.發(fā)行方發(fā)行的金融工具為復合金融工具,，與發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的核算相同
4.發(fā)行的金融工具本身是衍生金融負債或衍生金融資產(chǎn)或者內(nèi)嵌了衍生金融負債或衍生金融資產(chǎn)的,，按照金融工具確認和計量準則中有關衍生工具的規(guī)定進行處理
5.權益工具與金融負債重分類	（1）權益工具重分類為金融負債	借：其他權益工具—優(yōu)先股、永續(xù)債等（賬面價值）　貸：應付債券—優(yōu)先股,、永續(xù)債等（面值）　　　　　　　—優(yōu)先股,、永續(xù)債等（利息調(diào)整）（重分類日應付債券公允價值與面值的差額）（或借方）資本公積—資本溢價/股本溢價（重分類日應付債券公允價值與權益工具賬面價值的差額）（或借方）【點撥1】
	（2）金融負債重分類為權益工具【點撥2】	借：應付債券—優(yōu)先股,、永續(xù)債等（面值）　　　　　　—優(yōu)先股、永續(xù)債等（利息調(diào)整）（利息調(diào)整余額,，或貸方）　貸：其他權益工具—優(yōu)先股,、永續(xù)債等（金融負債的賬面價值）
6.發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的除普通股以外的分類為權益工具的金融工具	（1）回購	借：庫存股—其他權益工具　貸：銀行存款
	（2）注銷（賬面價值）	借：其他權益工具　貸：庫存股—其他權益工具　　　資本公積—資本溢價/股本溢價（或借方）
	【提示】發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的分類為金融負債的金融工具，按該工具贖回日的賬面價值,，借記“應付債券”等科目,，按贖回價格，貸記“銀行存款”等科目,，按其差額,，借記或貸記“財務費用”科目
7.發(fā)行方按合同條款約定將發(fā)行的除普通股以外的金融工具轉(zhuǎn)換為普通股	借：應付債券（賬面價值）　　其他權益工具（賬面價值）　貸：實收資本/股本（面值）　　　資本公積—資本溢價/股本溢價（差額）　　　銀行存款（不足1股，差額以現(xiàn)金支付）

點撥1：

如果資本公積不夠沖減的,，依次沖減盈余公積和未分配利潤,。

點撥2：

所有者權益的確認和計量取決于資產(chǎn)和負債的確認和計量，權益工具按重分類時負債的賬面價值計量,。

（二）投資方的賬務處理

如果投資方因持有發(fā)行方發(fā)行的金融工具而對發(fā)行方擁有控制,、共同控制或重大影響的，按照《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》和《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》進行確認和計量,；投資方需編制合并財務報表的,，按照《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》的規(guī)定編制合并財務報表。

知識點來源：第十六章所有者權益