所得稅費用的確認和計量_24年注冊會計師會計劃重點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-07-01 16:01:14

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

所得稅費用的確認和計量在2022年的注冊會計師考試中,，曾以單選題的形式進行考核。在采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下,，利潤表的所得稅費用由兩部分組成,，分別為當期所得稅和遞延所得稅，下文為大家整理了知識點及相關(guān)公式,，快來了解,！

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所得稅費用的確認和計量_24年注冊會計師會計劃重點

注冊會計師考試會計科目的考試時長長達3個小時，由此可見其考核容量之巨大,，這也是因為注會會計科目的教材中有大量的考點可以作為支撐,。那么在如此繁多的教材知識點中，怎樣摘取其中的重點內(nèi)容,？東奧根據(jù)輕一老師的授課講義整理重要知識點,，便于學習與復(fù)習。點擊查看各章重要知識點匯總>

【所屬章節(jié)】

第十九章：所得稅

第五節(jié)：所得稅費用的確認和計量

【知識點】

所得稅費用的確認和計量

采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下,，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅費用,。

一、當期所得稅

當期所得稅,，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項,，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅,，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定,。

企業(yè)在確定當期應(yīng)交所得稅時,，對于當期發(fā)生的交易或事項，會計處理與稅法處理不同的,，應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上,，按照適用稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整，計算出當期應(yīng)納稅所得額,，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當期應(yīng)交所得稅,。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

二、遞延所得稅

遞延所得稅,，是指按照所得稅準則規(guī)定當期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響,。

遞延所得稅費用【點撥】=當期遞延所得稅負債的增加額+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當期遞延所得稅負債的減少額-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

點撥：

遞延所得稅資產(chǎn),、負債發(fā)生額對應(yīng)所得稅費用的，屬于遞延所得稅費用（或收益）,。

如果某項交易或事項按照企業(yè)會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益,，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用（或收益）,。

三,、所得稅費用

計算確定了當期所得稅及遞延所得稅以后，利潤表中應(yīng)予確認的所得稅費用為兩者之和,，即：

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用

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