資產負債表日后調整事項對應交所得稅和遞延所得稅的影響




2023年注冊會計師考試備考正在進行,,注會《會計》考題雖然覆蓋面廣,,但考試重點仍然十分突出,,東奧會計在線為大家整理了考生們咨詢頻率較高的重難點問題,,以下為“資產負債表日后調整事項對應交所得稅和遞延所得稅的影響”的相關內容,,一起來看,!
資產負債表日后調整事項對應交所得稅和遞延所得稅的影響
(1)存在暫時性差異的調整事項,,不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后,,一律調整遞延所得稅,同時調整報告年度所得稅費用(比如針對資產補提減值準備,、預計負債的補充確認等),。
(2)稅法允許調整應納稅所得額(總原則),若發(fā)生在匯算清繳日之前,,調整報告年度的應交所得稅和所得稅費用,;若發(fā)生在匯算清繳日之后,不能調整報告年度的應交所得稅(用遞延所得稅替代),,同時調整報告年度所得稅費用,。
稅法允許扣除或補交稅金 | 調整事項形成暫時性差異 | |
匯算清繳日之前 | 借:應交稅費—應交所得稅 貸:以前年度損益調整—所得稅費用 或 借:以前年度損益調整—所得稅費用 貸:應交稅費—應交所得稅 | 借:遞延所得稅資產 貸:以前年度損益調整—所得稅費用 借:以前年度損益調整—所得稅費用 貸:遞延所得稅負債 或相反分錄 |
匯算清繳日之后 | 借:遞延所得稅資產 貸:以前年度損益調整—所得稅費用 或 借:以前年度損益調整—所得稅費用 貸:遞延所得稅負債 |
【提示】針對日后調整事項的題目,需要重點關注兩個條件,,第一個條件是所得稅匯算清繳時間,;第二個條件是,稅法是否允許調整報告年度的應納稅所得額和應交所得稅,。
● ● ●
沖刺已開始,,時間不等人!東奧開啟??甲詼y,,考生可根據測試結果提供對應資料,先測后領,,對癥下藥,!
2023年注會考試時間是8月25日-27日,當你停下腳步休息的時候,,不要忘記別人還在奔跑,,已經跑到考前沖刺的緊要關頭,,希望各位考生都能不要停歇的堅持到最后!
以上內容由東奧教研團隊整理
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學習使用,,禁止任何形式的轉載)