資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項對應交所得稅和遞延所得稅的影響
3科
日均>3h
2023年注冊會計師考試備考正在進行,，注會《會計》考題雖然覆蓋面廣，但考試重點仍然十分突出，東奧會計在線為大家整理了考生們咨詢頻率較高的重難點問題,，以下為“資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項對應交所得稅和遞延所得稅的影響”的相關內(nèi)容,，一起來看,！
資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項對應交所得稅和遞延所得稅的影響
（1）存在暫時性差異的調(diào)整事項,，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后,，一律調(diào)整遞延所得稅，同時調(diào)整報告年度所得稅費用（比如針對資產(chǎn)補提減值準備,、預計負債的補充確認等）,。
（2）稅法允許調(diào)整應納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前,，調(diào)整報告年度的應交所得稅和所得稅費用,；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調(diào)整報告年度的應交所得稅（用遞延所得稅替代）,，同時調(diào)整報告年度所得稅費用,。
稅法允許扣除或補交稅金 | 調(diào)整事項形成暫時性差異 | |
匯算清繳日之前 | 借：應交稅費—應交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 或 借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 貸：應交稅費—應交所得稅 | 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 或相反分錄 |
匯算清繳日之后 | 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 或 借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 |
【提示】針對日后調(diào)整事項的題目，需要重點關注兩個條件,，第一個條件是所得稅匯算清繳時間,；第二個條件是，稅法是否允許調(diào)整報告年度的應納稅所得額和應交所得稅,。
● ● ●
沖刺已開始,，時間不等人！東奧開啟?？甲詼y,，考生可根據(jù)測試結(jié)果提供對應資料，先測后領,，對癥下藥！
2023年注會考試時間是8月25日-27日,，當你停下腳步休息的時候,，不要忘記別人還在奔跑，已經(jīng)跑到考前沖刺的緊要關頭,，希望各位考生都能不要停歇的堅持到最后,！
以上內(nèi)容由東奧教研團隊整理
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關文章
注冊會計師導航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號