梯子的梯階從來(lái)不是用來(lái)擱腳的,，它只是讓人們的腳放上一段時(shí)間,，以便讓別一只腳能夠再往上登,。如今2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)備考已經(jīng)開始了，下文為東奧會(huì)計(jì)在線整理的預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,，快來(lái)完成每日打卡,！還有更多預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容點(diǎn)擊查看>>>

流動(dòng)負(fù)債

一、短期借款

二,、應(yīng)付票據(jù)

三,、應(yīng)付賬款

按應(yīng)付金額入賬,，而不是按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

四、應(yīng)交稅費(fèi)

（一）增值稅

1.科目設(shè)置

（1）增值稅一般納稅人（10個(gè)明細(xì)科目）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　　　　　　　?。ㄤN項(xiàng)稅額抵減）（差額征稅：如運(yùn)輸業(yè)）

　　　　　　　　　　?。ㄒ呀欢惤穑?/p>

　　　　　　　　　　　（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　　　　　　　?。p免稅款）

　　　　　　　　　　?。ǔ隹诘譁p內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　　　　　　　　（出口退稅）

　　　　　　　　　　?。ㄟM(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　　　　　　　　　?。ㄞD(zhuǎn)出多交增值稅）

　　　　——未交增值稅

　　　　——預(yù)交增值稅　

　　　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（取得扣稅憑證，未及時(shí)認(rèn)證）

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額（會(huì)計(jì)：確認(rèn)收入,、稅法：尚未發(fā)生納稅義務(wù),，如：質(zhì)保金）

　　　　——增值稅留抵稅額

　　　　——簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　　　——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　　　——代扣代交增值稅

（2）小規(guī)模納稅人（3個(gè)明細(xì)科目）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　　　——代扣代交增值稅

2.購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（略）

3.小規(guī)模納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,，應(yīng)采用三欄式賬戶,。

4.視同銷售的會(huì)計(jì)處理（兩類）

（1）不確認(rèn)收入

借：銷售費(fèi)用（市場(chǎng)推廣、樣品）

　　管理費(fèi)用（交際應(yīng)酬）等

　貸：庫(kù)存商品（成本價(jià)）

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅）

（2）確認(rèn)收入

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（用于投資：同一控制下企業(yè)合并除外）

　　應(yīng)付職工薪酬等（用于職工福利）

　　應(yīng)付股利（用于分紅）

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　貸：庫(kù)存商品

5.進(jìn)行稅額不予抵扣的情況及抵扣情況發(fā)生變化的會(huì)計(jì)處理

（1）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用,，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算,。

（2）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。

借：應(yīng)付職工薪酬/待處理財(cái)產(chǎn)損溢等

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等,，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的,，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值,，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或攤銷。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　貸：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

6.差額征稅的會(huì)計(jì)處理

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的：

7.轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理

8.交納增值稅的會(huì)計(jì)處理

（1）當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

（2）企業(yè)預(yù)繳增值稅

9.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理

（1）購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

（2）發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)

10.減免增值稅的賬務(wù)處理

對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　貸：其他收益

特別提示：

當(dāng)期按規(guī)定即征即退的增值稅,，也計(jì)入“其他收益”科目。

（二）消費(fèi)稅

1.科目設(shè)置

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

2.產(chǎn)品銷售的會(huì)計(jì)處理

（1）企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的,，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

（2）企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程,、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本,。

借：在建工程等

　貸：庫(kù)存商品

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理

4.進(jìn)出口產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理（一般不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算）

（1）進(jìn)口：

需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口消費(fèi)品，其應(yīng)交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該進(jìn)口消費(fèi)品的成本：

借：固定資產(chǎn)/材料采購(gòu)等

　貸：銀行存款

（2）出口：

①屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品,，或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品,，按規(guī)定直接予以免稅的，可以不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅,；

②屬于委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè),，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)按應(yīng)交消費(fèi)稅稅額：

借：應(yīng)收賬款

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

③應(yīng)稅消費(fèi)品出口收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金時(shí)：

借：銀行存款

　貸：應(yīng)收賬款

發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅,，作相反的會(huì)計(jì)分錄,。

（三）其他應(yīng)交稅費(fèi)

1.資源稅

（1）科目設(shè)置

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

（2）銷售產(chǎn)品相關(guān)的資源稅的會(huì)計(jì)處理

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

2.土地增值稅

（1）正常情況

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程（房地合一）/稅金及附加

（兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)）等

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

（2）預(yù)交的土地增值稅

①企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　貸：銀行存款

②該項(xiàng)目全部竣工辦理結(jié)算后進(jìn)行清算,，收到退回多交的土地增值稅：

借：銀行存款

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

補(bǔ)交的土地增值稅,，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

3.房產(chǎn)稅,、土地使用稅,、車船稅和印花稅

（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅,、車船稅：

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或土地使用稅,、車船稅）

（2）上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或土地使用稅,、車船稅）

　貸：銀行存款

（3）企業(yè)交納的印花稅不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，于購(gòu)買印花稅票時(shí)：

借：稅金及附加

　貸：銀行存款

4.城市維護(hù)建設(shè)稅

（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅

借：稅金及附加等

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

（2）實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　貸：銀行存款

5.所得稅（第十九章　所得稅）,。

6.耕地占用稅（不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算）

借：在建工程

　貸：銀行存款

特別提示：

不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金包括印花稅,、耕地占用稅、關(guān)稅,、進(jìn)口時(shí)的消費(fèi)稅等,。

五、應(yīng)付股利（現(xiàn)金股利）

六、其他應(yīng)付款

（負(fù)債類科目：應(yīng)付租入包裝物租金,、存入保證金等）

■ 所屬章節(jié)：負(fù)債

■ 內(nèi)容來(lái)源：選自張敬富老師2022年注會(huì)會(huì)計(jì)授課講義

以上為注會(huì)會(huì)計(jì)科目負(fù)債的相關(guān)內(nèi)容,。如今2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間正式下發(fā),，想順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，就要付出更多的努力,，東奧會(huì)計(jì)在線陪伴大家每日打卡,，堅(jiān)持學(xué)習(xí)！

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